题目
本题来源：真题卷（二）
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答案解析
答案：
D
答案解析：一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除，适用6%的税率计算缴纳增值税。甲公司当月销项税额＝（62－40－4－3－2）÷（1＋6%）×6%＝0.74（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项A、D，研发机构采购国产设备的应退税额，为增值税专用发票上注明的税额。研发机构采购国产设备取得的增值税专用发票，已用于进项税额抵扣的，不得申报退税；已用于退税的，不得用于进项税额抵扣。选项C，已办理增值税退税的国产设备，自增值税专用发票开具之日起3年内，设备所有权转移或移作他用的，研发机构须按照下列计算公式，向主管税务机关补缴已退税款。应补缴税款＝增值税专用发票上注明的税额×（设备折余价值÷设备原值），设备折余价值＝增值税专用发票上注明的金额－累计已提折旧。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方。因此代垫运费不包含在销售额中。甲企业上述业务销项税额＝[10＋1÷（1＋13%）]×13%＝1.42（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：
税务规范性文件特征包括：
（1）属于行为规则。
（2）适用主体的非特定性。
（3）不具有可诉性。
（4）法律行为的延伸。（选项D）
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第4题
答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：选项C，金融商品转让年末出现的负差，不得结转下一个会计年度；在同一个会计年度内，本纳税期产生的负差可以结转至下一纳税期进行相抵。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：应税收入＝6000＋100300＝106300（万元）。
[要求2]
答案解析：土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。销售比例＝（2000＋29500）÷35000×100%＝90%；开发成本＝（32460－160）×90%＝29070（万元）。
[要求3]
答案解析：
（1）房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，受让土地时向政府部门支付的土地出让金、征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益，以及在取得土地时向其他单位或个人支付的货币形式拆迁补偿费用，允许从含税销售额中扣除。题目给出的条件，销项税额抵减冲减了土地成本。因此取得土地使用权支付的金额＝[21000÷（1＋9%）＋630]×90%＝17906.45（万元）。
（2）开发费用＝220×90%＋（17906.45＋29070）×5%＝2546.82（万元）。
[要求4]
答案解析：
（1）转让环节税金＝554.65（万元）。
（2）加计扣除的金额＝（17906.45＋29070）×20%＝9395.29（万元）。
（3）可以扣除项目的合计金额＝17906.45＋29070＋2546.82＋554.65＋9395.29＝59473.21（万元）。
（4）增值额＝106300－59473.21＝46826.79（万元）。
（5）增值率＝46826.79÷59473.21×100%＝78.74%。
（6）应缴纳土地增值税＝46826.79×40%－59473.21×5%＝15757.06（万元）。
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