题目
本题来源：真题卷（一）
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答案解析
答案：
A,C
答案解析：选项B，A项目不属于老项目，只能按照一般计税方法计税。一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。选项D，一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。选项E，合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目为老项目，房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的老项目可以选择适用简易计税方法。而不是仅适用简易计税方法。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%征收率缴纳增值税。该机构上述业务应纳增值税税额＝（2000＋800）÷（1＋3%）×3%＋600÷（1＋6%）×6%＝115.52（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方。因此代垫运费不属于价外费用，不包含在销售额中。销项税额＝[10＋1÷（1＋13%）]×13%＝1.42（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）当期不得免征和抵扣税额＝（出口价格－当期免税购进原材料）×（征税率－退税率），因退税率与征税率均为13%，所以当期不得免征和抵扣税额为0。
（2）当期一般计税方法应纳增值税＝内销的销项税额－进项税额＋当期不得免征和抵扣税额－上期留抵税额＝1880000×13%＋420000×13%＋31200－（39000＋13000＋39000＋31200）－324807＝－116807（元）。
（3）当期一般计税方法应纳增值税-116807元＜0，为留抵税额，涉及下一步退税。
（4）当期免抵退税额＝（出口价格－当期免税购进原材料）×退税率＝1500×2000×13%＝390000（元）。
（5）应退税额＝min（|-116807|，390000），当期应退税额为116807元。
[要求2]
答案解析：甲公司设计开采年限为30年，2000年7月开始开采，设计可开采量600万吨，已开采500万吨，剩余可开采100万吨，截止到2023年11月，甲公司已开采23年，且剩余可开采储量占原设计可开采量的16.67%，属于衰竭期矿山。从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。业务（5）出口应纳资源税＝1500×2000×4%×（1－30%）＝84000（元）。
[要求3]
答案解析：甲公司以自采的粘土原矿与外购的粘土原矿混合加工成粘土原矿销售，在计算应缴纳资源税时，直接扣减外购粘土原矿的购进金额。业务（3）应纳资源税＝（420000－300000）×3%×（1－30%）＝2520（元）。
[要求4]
答案解析：
（1）在计算资源税应税产品的销售额时，计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。业务（2）应纳资源税＝（1880000－80000）×3%×（1－30%）＝37800（元）。
（2）业务（3）应纳资源税2520元。
（3）纳税人以资源税应税产品用于偿债，应视同销售计算缴纳资源税。业务（4）应纳资源税＝240000×3%×（1－30%）＝5040（元）。
（4）业务（5）应纳资源税84000元。
（5）当月应纳资源税＝37800＋2520＋5040＋84000＝129360（元）。
[要求5]
答案解析：免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满一年扣减10%。使用年限取整计算，不满一年的不计算在内，使用满10年，无需纳税。乙企业应缴纳车辆购置税＝初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10%）×10%＝160000×（1－4×10%）×10%＝9600（元）。
[要求6]
答案解析：选项B，计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。在计算资源税应税产品的资源税销售额时，要将运费从销售额中扣除，因此运费不需要缴纳资源税。增值税销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用。运费作为价外费用，需要缴纳增值税。选项D，甲公司销售自己使用过的用于职工福利的车辆，在购入时不得抵扣且未抵扣进项税额。本次销售时开具增值税专用发票，说明甲公司放弃了3%减按2%的减税优惠，需要按照3%征收增值税。应缴纳增值税＝30900÷（1＋3%）×3%＝900（元）。
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