题目

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答案解析

答案: B
答案解析:资管产品管理人运营契约制资管产品过程中发生的增值税应税交易,可以选择适用简易计税方法,按照3%征收率缴纳增值税。该机构上述业务应纳增值税税额=(2000+800)÷(1+3%)×3%+600÷(1+6%)×6%=115.52(万元)。
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拓展练习

第1题
[单选题]关于准予从增值税销项税额中抵扣的进项税额,下列说法正确的是(  )。
  • A.

    纳税人自境外单位购进服务,从税务机关取得的完税凭证上注明的增值税准予抵扣

  • B.

    一般纳税人生效之日起已经取得但未确认用途的增值税扣税凭证,不得抵扣进项税额

  • C.纳税人取得不动产的进项税额可以按折旧年限分期抵扣
  • D.纳税人租入固定资产,既用于简易计税方法项目又用于集体福利的,准予全额抵扣
答案解析
答案: A
答案解析:

选项B,一般纳税人生效之日起已经取得但未确认用途的增值税扣税凭证,逐期进行抵扣用途确认。

选项C,纳税人可在购进不动产的进项税额当期一次性抵扣,不用分期抵扣。

选项D,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费、不得抵扣非应税交易的,不得抵扣进项税额。

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第2题
[单选题]甲县某烟草公司2024年3月11日去相邻的乙县收购烟叶,支付烟叶收购价款200万元,另对烟农支付了价外补贴。下列税务处理表述正确的是(  )。
  • A.计算烟叶税时,价外补贴的比例是20%
  • B.烟草公司当月收购烟叶应缴纳烟叶税40万元
  • C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税
  • D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是3月11日
答案解析
答案: D
答案解析:选项A,实际支付的价款总额,包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中,价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。选项B,烟草公司当月收购烟叶应缴纳烟叶税=200×(1+10%)×20%=44(万元)。选项C,纳税人收购烟叶,应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。因此烟草公司应向乙县主管税务机关申报缴纳烟叶税。
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第3题
[不定项选择题]2026年适用的增值税优惠政策中,下列表述正确的有(  )。
  • A.个体工商户中一般纳税人销售自建自用住房,免征增值税
  • B.小规模纳税人销售商铺,依照3%征收率减按1%征收增值税
  • C.对纳税人销售自产的利用海上风力生产的电力产品,实行增值税即征即退50%的政策
  • D.对少数民族文字出版物的印刷或制作业务,实行增值税100%先征后退的政策
  • E.一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过6%的部分实行增值税即征即退政策
答案解析
答案: C,D
答案解析:选项A,个人(不含个体工商户中的一般纳税人)销售自建自用住房,免征增值税。选项B,自2026年1月1日至2027年12月31日,小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易,依照3%征收率减按1%征收率征收增值税。选项E,一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
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第4题
[不定项选择题]对房地产开发企业转让新建房进行土地增值税清算时,下列表述正确的有(  )。
  • A.印花税、地方教育附加不可以作为与转让房地产有关的税金扣除
  • B.房地产开发企业发生的利息支出,不能提供金融机构证明的,房地产开发费用不得扣除
  • C.土地增值税清算时,已全额开具商品房销售发票的,按照发票所载金额确认收入
  • D.应当清算的在满足条件之日起90日内办理清算手续
  • E.开发建造的与清算项目配套的学校,建成后无偿移交政府的,其成本、费用可在计算土地增值税时扣除
答案解析
答案: C,D,E
答案解析:选项A,纳税人因转让房地产缴纳的印花税,在申报土地增值税时计入“与转让房地产有关的税金”扣除。因转让房地产缴纳的地方教育附加,视同税金予以扣除。选项B,不能提供金融机构证明的,允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内。
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第5题
[组合题]

位于A地的甲矿业开采公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,A地粘土矿山设计开采年限为30年,相关开采信息如下表。

开采许可证注明的开采起始日期

设计可开采量(万吨)

已开采量(万吨)

剩余可开采量(万吨)

2000年7月

600

500

100

甲公司2026年1月发生的经营业务如下:

(1)购进采掘设备一台,取得增值税专用发票上注明价款300000元,税额39000元。购进设备修理零部件一批,取得增值税专用发票上注明价款100000元,税额13000元。

(2)开采粘土原矿10000吨,当月销售3000吨,开具增值税专用发票上注明金额1880000元。(含从坑口到购买方指定码头的不含税运费80000元,取得增值税普通发票),粘土原矿已发出,款项已收讫。

(3)自B地乙矿业企业购买粘土原矿600吨,取得增值税专用发票上注明的金额300000元,税额39000元。将其全部与自采粘土原矿200吨混合加工成粘土原矿800吨,当月全部销售,取得不含税销售额420000元。

(4)以自采粘土原矿400吨偿付所欠某企业货款,已于当月移送并开具增值税专用发票,并取得对方开具的增值税专用发票注明的价款240000元,税额31200元。

(5)当月出口自产水泥配料用粘土2000吨,离岸价1500元/吨。

(6)向乙企业转让一辆自用的设有固定装置的非运输专用作业车,取得含税转让收入30900元。该车辆为2021年8月购入且用于职工福利项目,不含税购置价款160000元,未抵扣进项税额,属于免税范围未缴纳车辆购置税。乙企业购入后将其改装为运输车辆。

其他相关资料:上期增值税留抵税额为324807元,A地粘土原矿和水泥配料用粘土的资源税税率分别为3%和4%,水泥配料用粘土的增值税出口退税率为13%,取得的合法抵扣凭证已在当期申报抵扣。甲公司选择按照剩余可开采储量作为衰竭矿山的判定标准。

根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

(1)当期不得免征和抵扣税额=(出口价格-当期免税购进原材料)×(适用税率-退税率),因退税率与适用税率均为13%,所以当期不得免征和抵扣税额为0。

(2)当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额+当期不得免征和抵扣税额-上期留抵税额=1880000×13%+420000×13%+240000×13%-(39000+13000+39000+31200)-324807=-116807(元)。

(3)当期应纳增值税-116807元<0,为留抵税额,涉及下一步退税。

(4)当期免抵退税额=(出口价格-当期免税购进原材料)×退税率=1500×2000×13%=390000(元)。

(5)应退税额=min(|-116807|,390000),当期应退税额为116807元,免抵税额=390000-116807=273193(元)。

[要求2]
答案解析:甲公司设计开采年限为30年,超过15年,2000年7月开始开采,设计可开采量600万吨,目前已开采500万吨,剩余可开采100万吨,剩余可开采储量占原设计可开采量=100÷600×100%=16.67%,低于20%,属于衰竭期矿山。从衰竭期矿山开采的矿产品,减征30%资源税。业务(5)出口应纳资源税=1500×2000×4%×(1-30%)=84000(元)。
[要求3]
答案解析:甲公司以自采的粘土原矿与外购的粘土原矿混合加工成粘土原矿800吨销售,在计算应缴纳资源税时,直接扣减外购粘土原矿600吨的购进金额。业务(3)应纳资源税=(420000-300000)×3%×(1-30%)=2520(元)。
[要求4]
答案解析:

(1)在计算资源税应税产品的销售额时,计入销售额中的相关运杂费用,凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的,准予从销售额中扣除。业务(2)应纳资源税=(1880000-80000)×3%×(1-30%)=37800(元)。

(2)业务(3)应纳资源税2520元。

(3)纳税人以资源税应税产品用于偿债,应视同销售计算缴纳资源税。业务(4)应纳资源税=240000×3%×(1-30%)=5040(元)。

(4)业务(5)应纳资源税84000元。

(5)甲公司当月应纳资源税=37800+2520+5040+84000=129360(元)。

[要求5]
答案解析:免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的,纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准,每满一年扣减10%。使用年限取整计算,不满一年的不计算在内,使用满10年,无须纳税。乙企业应缴纳车辆购置税=初次办理纳税申报时确定的计税价格×(1-使用年限×10%)×10%=160000×(1-4×10%)×10%=9600(元)。
[要求6]
答案解析:选项B,计入销售额中的相关运杂费用,凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的,准予从销售额中扣除。在计算资源税应税产品的资源税销售额时,要将运费从销售额中扣除,因此运费不需要缴纳资源税。选项D,甲公司销售自己使用过的用于职工福利的车辆,在购入时不得抵扣且未抵扣进项税额,按照简易计税办法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。应缴纳增值税=30900÷(1+2%)×2%=605.88(元)。
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