题目
本题来源：真题卷（二）
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答案解析
答案：
B
答案解析：资管产品管理人运营契约制资管产品过程中发生的增值税应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照3%征收率缴纳增值税。该机构上述业务应纳增值税税额＝（2000＋800）÷（1＋3%）×3%＋600÷（1＋6%）×6%＝115.52（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
（1）净值率＝（当月期初长期资产净值÷长期资产原值）×100%＝（450÷500）×100%＝90%；
（2）当月应转出的进项税额＝长期资产对应的进项税额×净值率＝45×90%＝40.5（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务，不征收增值税。选项B，不征收增值税。选项D，属于应税交易，无须视同。
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第4题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：选项A、E，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于应征消费税的“润滑油”，不征收消费税。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）当期不得免征和抵扣税额＝（出口价格－当期免税购进原材料）×（适用税率－退税率），因退税率与适用税率均为13%，所以当期不得免征和抵扣税额为0。
（2）当期应纳增值税＝当期销项税额－当期进项税额＋当期不得免征和抵扣税额－上期留抵税额＝1880000×13%＋420000×13%＋240000×13%－（39000＋13000＋39000＋31200）－324807＝-116807（元）。
（3）当期应纳增值税-116807元＜0，为留抵税额，涉及下一步退税。
（4）当期免抵退税额＝（出口价格－当期免税购进原材料）×退税率＝1500×2000×13%＝390000（元）。
（5）应退税额＝min（|-116807|，390000），当期应退税额为116807元，免抵税额＝390000－116807＝273193（元）。
[要求2]
答案解析：甲公司设计开采年限为30年，超过15年，2000年7月开始开采，设计可开采量600万吨，目前已开采500万吨，剩余可开采100万吨，剩余可开采储量占原设计可开采量＝100÷600×100%＝16.67%，低于20%，属于衰竭期矿山。从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。业务（5）出口应纳资源税＝1500×2000×4%×（1－30%）＝84000（元）。
[要求3]
答案解析：甲公司以自采的粘土原矿与外购的粘土原矿混合加工成粘土原矿800吨销售，在计算应缴纳资源税时，直接扣减外购粘土原矿600吨的购进金额。业务（3）应纳资源税＝（420000－300000）×3%×（1－30%）＝2520（元）。
[要求4]
答案解析：
（1）在计算资源税应税产品的销售额时，计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。业务（2）应纳资源税＝（1880000－80000）×3%×（1－30%）＝37800（元）。
（2）业务（3）应纳资源税2520元。
（3）纳税人以资源税应税产品用于偿债，应视同销售计算缴纳资源税。业务（4）应纳资源税＝240000×3%×（1－30%）＝5040（元）。
（4）业务（5）应纳资源税84000元。
（5）甲公司当月应纳资源税＝37800＋2520＋5040＋84000＝129360（元）。
[要求5]
答案解析：免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满一年扣减10%。使用年限取整计算，不满一年的不计算在内，使用满10年，无须纳税。乙企业应缴纳车辆购置税＝初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10%）×10%＝160000×（1－4×10%）×10%＝9600（元）。
[要求6]
答案解析：选项B，计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。在计算资源税应税产品的资源税销售额时，要将运费从销售额中扣除，因此运费不需要缴纳资源税。选项D，甲公司销售自己使用过的用于职工福利的车辆，在购入时不得抵扣且未抵扣进项税额，按照简易计税办法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。应缴纳增值税＝30900÷（1＋2%）×2%＝605.88（元）。
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