题目
本题来源：真题卷（二）
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答案解析
答案：
A
答案解析：
选项B，一般纳税人生效之日起已经取得但未确认用途的增值税扣税凭证，逐期进行抵扣用途确认。
选项C，纳税人可在购进不动产的进项税额当期一次性抵扣，不用分期抵扣。
选项D，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费、不得抵扣非应税交易的，不得抵扣进项税额。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
（1）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动取得的第一道门票收入，免征增值税。
（2）该博物馆当月应计算增值税销项税额＝300÷（1＋6%）×6%＋240÷（1＋13%）×13%＝44.59（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，按照“建筑服务——安装服务”缴纳增值税。选项B，按照“基础电信服务”缴纳增值税。选项C，按照“生产生活服务——广播影视服务”缴纳增值税。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：
税务规范性文件特征包括：
（1）属于行为规则。
（2）适用主体的非特定性。
（3）不具有可诉性。
（4）法律行为的延伸。（选项D）
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第4题
答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：选项C，金融商品转让年末出现的负差，不得结转下一个会计年度；在同一个会计年度内，本纳税期产生的负差可以结转至下一纳税期进行相抵。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）甲企业接受委托加工应税消费品，且没有同类商品售价，按组成计税价格计算缴纳消费税，组成计税价格＝[1800＋200＋565÷（1＋13%）]÷（1－5%）＝2631.58（万元）。
（2）该应税消费品的80%的受托方计税价格＝2631.58×80%＝2105.26（万元），乙公司将委托加工收回的应税消费品的80%以3200万元销售，高于甲企业计税价格，应按规定缴纳消费税，并且可以扣除委托加工环节已代收代缴的消费税。应申报缴纳消费税＝3200×5%－2631.58×80%×5%＝54.74（万元）。
[要求2]
答案解析：纯电动汽车在生产销售环节不征收消费税。每辆不含增值税零售价格 90万元及以上的纯电动超豪华小汽车，仅在零售环节征收消费税。甲企业应纳消费税＝600000×9%＋84000×5%＋180000×3%＝63600（万元）。
[要求3]
答案解析：甲企业将自产的油电混合乘用车用于对外投资，应当按最高售价计算缴纳消费税。应纳消费税＝100×15×3%＝45（万元）。
[要求4]
答案解析：业务（2）进项税额＝65＋9.1＝74.1（万元）。业务（6）外购建筑材料10%用于职工食堂翻新改造，不允许抵扣进项税额。进项税额＝52000＋40×90%＋159÷（1＋6%）×6%＝52045（万元）。业务（7）员工报销探亲假路费属于个人福利，不可以抵扣进项税额。进项税额＝1.08＋21÷（1＋5%）×5%＝2.08（万元）。甲企业本月准予从销项税额中抵扣的进项税额合计＝74.1＋52045＋2.08＝52121.18（万元）。
[要求5]
答案解析：业务（1）销项税额＝565÷（1＋13%）×13%＝65（万元）。业务（3）销项税额＝1344000×13%＝174720（万元）。业务（4）甲企业将自产的油电混合乘用车用于对外投资，应当按不含税市场价格计算缴纳增值税。网约车运营属于“交通运输服务”，适用9%税率缴纳增值税。销项税额＝100×12×13%＋400×9%＝192（万元）。业务（5）甲企业将自产排气量1.0升的油电混合乘用车用于职工福利，应缴纳增值税和消费税。组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）＝15×（1＋8%）÷（1－1%）×8＝130.91（万元），销项税额＝130.91×13%＝17.02（万元）。甲企业本月应缴纳增值税＝65＋174720＋192＋17.02－52121.18＝122872.84（万元）。
[要求6]
答案解析：
选项B，用于测试的2辆新研制的低能耗全智能油电混合乘用车属于正常的生产环节，不缴纳增值税，也不需要缴纳消费税。
选项C，纯电动汽车在生产销售环节不征收消费税。每辆不含增值税零售价格 90 万元及以上的纯电动超豪华小汽车，仅在零售环节征收消费税。
选项D，将100辆纯电动车作为网约车，属于正常的经营活动，不属于视同销售的情形，不缴纳消费税。
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