题目
[组合题]某市甲房地产开发公司2022年1月出售一幢已竣工验收的写字楼，该写字楼开发支出和销售情况如下：（1）2015年1月受让一宗土地使用权，支付土地价款6000万元，缴纳契税180万元，已取得合规财政票据及契税完税凭证，支付登记过户手续费等3万元，当月取得土地使用证。（2）开发过程中发生前期工程费125万元、建筑安装工程费3500万元、基础设施建造费500万元、公共配套设施费800万元、开发期间间接费用73万元。一期开发缴纳土地闲置费2万元，发生管理费用500万元，销售费用400万元、利息支出450万元（包括罚息50万元，能提供金融机构证明）。（3）截至2022年1月底已销售可售面积的80%，取得含税销售收入20000万元。剩余面积全部用于对外投资。已知：主管税务机关要求甲公司对该写字楼进行土地增值税清算，甲公司对该写字楼选择简易计税办法计算增值税，除利息支出外的房地产开发费用扣除比例为5%，不考虑印花税、地方教育附加。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]
允许扣除取得土地使用权所支付的金额为（ ）万元。
[要求2]
允许扣除的转让环节的税金为（ ）万元。
[要求3]
甲公司准予扣除项目金额合计（ ）万元。
[要求4]
甲公司应缴纳土地增值税（ ）万元。
-
A、
4 253.91
-
B、
3 000.92
-
C、
2 323
-
D、
4 007.21
本题来源：真题卷（三）
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答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：
允许扣除取得土地使用权所支付的金额＝6 000＋180＋3＝6 183（万元）。
[要求2]
答案：
C
答案解析：
转让环节缴纳的增值税＝20 000÷80%÷（1＋5%）×5%＝1 190.48（万元），允许扣除的转让环节的税金＝1 190.48×（7%＋3%）＝119.05（万元）。
[要求3]
答案：
A
答案解析：
取得土地使用权所支付的金额为6 183万元。房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。房地产开发成本＝125＋3 500＋500＋800＋73＝4 998（万元）。房地产开发费用＝（450－50）＋（6 183＋4 998）×5%＝959.05（万元）。转让环节的税金为119.05万元。其他扣除项目＝（6 183＋4 998）×20%＝2 236.20（万元）。甲公司准予扣除项目金额合计＝6 183＋4 998＋959.05＋119.05＋2 236.20＝14 495.30（万元）。
[要求4]
答案：
B
答案解析：
不含增值税收入＝20 000÷80%－1 190.48＝23 809.52（万元）。增值额＝23 809.52－14 495.30＝9 314.22（万元）。增值率＝9 314.22÷14 495.30×100%＝64.26%，适用税率为40%，速算扣除数为5%。应缴纳土地增值税＝9 314.22×40%－14 495.30×5%＝3 000.92（万元）。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均按照“交通运输服务”缴纳增值税。甲公司当月增值税销项税额＝（500 ＋ 50）×9% ＝ 49.5 （万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：采用以物易物方式销售，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。甲企业应缴纳的销项税额＝ 65 540÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 7 540（元）。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项 B，从按照简易计税方法依照 3% 征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和 9% 的扣除率计算进项税额；选项 C、D，纳税人取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和 9% 的扣除率计算进项税额，若用于生产 13% 税率货物的，在生产领用环节加计抵扣 1% 进项税额。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为零；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。
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