题目

[组合题]某汽车制造企业为增值税一般纳税人,主要生产乘用车。2022年3月,生产经营情况如下:(1)购进汽车零配件支付不含税货款3 000万元,支付的设计服务费不含税金额为200万元,支付的车站服务费不含税金额为1.89万元。上述业务均取得一般纳税人开具的增值税专用发票。(2)支付贷款利息20万元,取得一般纳税人开具的增值税普通发票。(3)采取预收款方式销售自产A型乘用车500辆,其中480辆已于本月发货。每辆A型乘用车不含税售价为12万元。(4)将自产B型乘用车其中15辆发放给企业优秀员工,5辆留作企业管理部门自用。于当月办理完毕车辆登记手续。B型乘用车当期无同类产品市场对外售价,生产成本为8万元/辆。(5)进口2辆C型乘用车自用。关税计税价格合计150万元,关税税率为10%,取得海关签发的增值税专用缴款书和消费税专用缴款书。已知:该企业取得相关票据均符合规定,并于当月勾选抵扣进项税额。A型乘用车消费税税率为5%,B型乘用车消费税税率为9%、成本利润率为8%,C型乘用车消费税税率为40%。根据上述资料,回答下列问题。
[要求1]

关于该企业上述业务的税务处理,下列说法正确的有(  )。

  • A、

    企业管理部门自用的车辆应缴纳车辆购置税

  • B、

    贷款利息可以凭增值税普通发票申报抵扣进项税额

  • C、

    奖励给优秀员工的车辆应缴纳车辆购置税,由企业代扣代缴

  • D、

    奖励给优秀员工的车辆应缴纳增值税和消费税

  • E、

    企业管理部门自用的车辆要缴纳消费税,无须缴纳增值税

[要求2]

进口环节应纳消费税(  )万元。

  • A、

    110

  • B、

    137.50

  • C、

    66

  • D、

    60

[要求3]

该企业当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为(  )万元。

  • A、

    402.11

  • B、

    403.25

  • C、

    437.86

  • D、

    439

[要求4]

该企业当月应纳增值税(  )万元(不含进口环节增值税)。

  • A、

    748.80

  • B、

    654.52

  • C、

    329.45

  • D、

    254.65

[要求5]

该企业当月应纳消费税(  )万元(不含进口环节消费税)。

  • A、

    288

  • B、

    296.52

  • C、

    305.09

  • D、

    356.12

[要求6]

该企业当月应纳车辆购置税(  )万元。

  • A、

    37.75

  • B、

    46.49

  • C、

    51.99

  • D、

    32.25

本题来源:真题卷(三) 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案: A,D,E
答案解析:

选项B,购进贷款服务不得抵扣进项税额,且除另有规定外,增值税普通发票不属于扣税凭证;选项C,奖励给优秀员工的车辆,应由员工自行申报缴纳车辆购置税。

[要求2]
答案: A
答案解析:

进口环节从价计征消费税的应税消费品,应纳消费税=(关税计税价格+关税)÷1-消费税比例税率×消费税比例税率=150×110%÷140%×40%110(万元)

[要求3]
答案: C
答案解析:

购进(含进口)货物、应税服务取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书,其进项税额可以抵扣。该企业当月准予从销项税额中抵扣的进项税额3 000×13%+(2001.89×6%150×110%÷140%×13%437.86(万元)。

[要求4]
答案: C
答案解析:

业务3)销项税额=480×12×13%748.80(万元)。业4)销项税额=15×8×18%÷19%×13%18.51(万元)。该企业当月应纳增值税748.8018.51437.86329.45(万元)

[要求5]
答案: C
答案解析:

业务3应纳消费税480×12×5%288(万元)。业务(4)应纳消费税=(155×8×18%÷19%×9%17.09(万元)。该企业当月应纳消费税28817.09305.09(万元)

[要求6]
答案: D
答案解析:

业务(4应纳车辆购置税5×8×18%÷19%×10%4.75(万元)。业务(5)应纳车辆购置税=150×110%÷140%×10%27.50(万元)。该企业当月应纳车辆购置税4.7527.5032.25(万元)

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拓展练习

第1题
[单选题]

根据税法的内容,税法具有(  )。

  • A.

    综合性  

  • B.

    单一性

  • C.

    程序性

  • D.

    实体性

答案解析
答案: A
答案解析:

税法的特点有:(1)从立法过程来看,税法属于制定法;(2)从法律性质来看,税法属于义务性法规;(3)从内容来看,税法具有综合性。

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第2题
[单选题]关于烟叶税的计税依据,下列说法正确的是(  )。
  • A.包括收购价款和价外补贴  
  • B.按烟叶收购数量计税
  • C.包括收购烟叶应缴纳的消费税
  • D.价外补贴统一按收购价款的20%计算
答案解析
答案: A
答案解析:

选项B不当选:烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额。包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款价外补贴

选项C不当选:烟叶不属于消费税征税范围。

选项D不当选:价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。

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第3题
答案解析
答案: B
答案解析:

(1)计算征收消费税时,应按当期生产领用数量计算准予扣除的应税消费品已纳的消费税税款,而不是按当期销售数量计算准予扣除的应税消费品已纳的消费税税款。

(2)甲酒厂当期应缴纳的消费税= 56×10% - 60×10%×80% = 0.8(万元)。

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第4题
[单选题]下列业务暂免征收土地增值税的是(  )。
  • A.高新技术企业将房产赠与科研机构用于建立科研实验室
  • B.将房产赠与关联企业
  • C.房地产开发公司将开发产品用于抵债的
  • D.合作建房建成后分房自用的
答案解析
答案: D
答案解析:选项 A、B,需要缴纳土地增值税,没有暂免征收土地增值税的规定;选项 C,应视同销售房地产计算缴纳土地增值税。
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第5题
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。房地产开发成本土地征用及拆迁补偿费,包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。

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