题目
[组合题]某软件公司为增值税一般纳税人，2022年3月的经营业务如下：（1）向境外某公司购买特许权专用于软件开发，支付特许权使用费含税金额150万元，已按税法规定扣缴相应税款，并取得税收完税凭证。（2）外购与嵌入式软件产品生产相关的计算机软件机器设备，取得的增值税专用发票上注明金额50万元，税额6.5万元。（3）当月本公司员工因公出差报销管理旅客运输服务的票据情况如下：航空运输电子客票行程单上注明票价合计82万元、燃油附加费5万元、基建费3万元、保险费1.8万元。铁路客票上注明票面金额合计51万元，并支付保险费1万元，并由本单位劳务派遣员工报销路费的公路客票，票面金额2万元。上述票据均注明旅客身份信息。（4）随同计算机硬件机器设备一并销售嵌入式软件产品，合计取得不含税销售额1500万元，其中分别核算的计算机硬件机器设备不含税销售额900万元。已知涉及的相关扣税凭证均已按规定申报抵扣。要求：根据上述资料回答下列问题。[要求1]业务（1）应代扣代缴的增值税是（ ）万元。
[要求2]当月可抵扣的增值税进项税额是（ ）万元。
[要求3]当月软件产品的增值税销项税额是（ ）万元。
[要求4]当月软件产品增值税即征即退税额是（ ）万元。
- A、119.18
- B、37.26
- C、33.56
- D、40.43
本题来源：2022年税务师《税法（I）》真题
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答案解析
[要求1]
答案：
D
答案解析：代扣代缴的增值税＝150÷（1＋6%）×6%＝8.49（万元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：
航空运输电子客票行程单进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%＝（82＋5）÷（1＋9%）×9%＝7.18（万元）。
铁路车票进项税额＝票面金额÷（1＋9%）×9%＝51÷（1＋9%）×9%＝4.21（万元）。
公路客票进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%＝2÷（1＋3%）×3%＝0.06（万元）。当月可抵扣的增值税进项税额＝8.49＋6.5＋7.18＋4.21＋0.06＝26.44（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：软件产品的增值税销项税额＝（1500-900）×13%＝78（万元）。
[要求4]
答案：
D
答案解析：
软件产品可以抵扣的进项税额＝8.49＋6.5＋（7.18＋4.21＋0.06）×600÷1500＝19.57（万元）。
当期软件产品增值税应纳税额＝78－19.57＝58.43（万元）。
即征即退税额＝58.43－（1500－900）×3%＝40.43（万元）。
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拓展练习
第2题
[单选题]境外单位在境内实施应税服务，但在境内没有设立经营机构场所的，则增值税扣缴义务人是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：中华人民共和国境外的单位和个人在境内提供应税劳务，在境内未设经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人；境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。境外单位或个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
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第3题
[单选题]甲企业2022年3月以含税价格65 540 元（成本价为45 666 元）的自产产品与乙公司换取含税价格为 47 460 元的原材料一批，乙企业另支付其交换差价18 080 元，交换货物均适用 13% 增值税税率，成本利润率 8%。双方均为增值税一般纳税人，均对此取得增值税专用发票。甲企业该业务应计算增值税销项税额（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：采用以物易物方式销售，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。甲企业应缴纳的销项税额＝ 65 540÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 7 540（元）。
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第4题
[单选题]下列关于车辆购置税的说法正确的是（ ）。
答案解析
答案：
C
答案解析：
选项A，采取价外征收，不属于价内税；选项B，属于中央政府固定收入；选项D，实行统一比例税率，税率为10%。
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第5题
[不定项选择题]关于外购已税消费品连续生产应税消费品已纳消费税扣除的处理，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：选项A，外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，不可以抵扣已税珠宝玉石的消费税；选项D，已纳消费税的扣除范围不包括白酒。
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