下列一般纳税人涉税科目中，余额应转入“应交税费——未交增值税”的有（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列一般纳税人涉税科目中，余额应转入“应交税费——未交增值税”的有（　　）。

A.应交税费——简易计税
B.应交税费——应交增值税（销项税额）
C.应交税费——预交增值税
D.应交税费——应交增值税（进项税额）
E.应交税费——应交增值税（进项税额转出）

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答案解析

答案： B,C,D,E

答案解析：“应交税费——未交增值税”科目核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应缴未缴、多缴或预缴的增值税额，以及当月缴纳以前期间未缴的增值税额。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列各项中，增值税一般纳税人应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的是（　　）。

A.税务机关检查发现的少记销项税额
B.税务机关检查发现的少记进项税额
C.企业自查发现的应调减的进项税额
D.
税务机关检查发现的应调减的进项税额转出额

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目。

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第2题

[单选题]甲企业系增值税一般纳税人，2026年3月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴增值税税额2000元，则3月末该企业应作的会计处理是（　　）。

A.不需要作账务处理
B.
借：应交税费——未交增值税2500
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2500
C.
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2500
贷：应交税费——未交增值税2500
D.
借：应交税费——未交增值税2500
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2500

答案解析

答案： C

答案解析：

该企业3月份应缴纳增值税税额＝100000×13%－8500＝4500（元），当月预缴增值税2000元，需要补缴增值税＝4500－2000＝2500（元）。所以：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2500

　贷：应交税费——未交增值税2500

综上所述，选项C当选。

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第3题

[不定项选择题]增值税一般纳税人发生的下列业务中，已抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（　　）。

A.将自产产品用于股东分配
B.将外购的餐具发放给职工个人
C.将外购货物改变用途用于集体福利
D.购进的材料发生了因管理不善造成的非正常损失
E.将委托加工收回的货物用于个人消费

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项B、C、D，外购的货物用于集体福利或个人消费，以及购进的货物因管理不善发生非正常损失的，应该作进项税额转出；选项A，属于增值税应税交易，应计算增值税销项税额；选项E，属于增值税视同应税交易，应计算增值税销项税额。

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第4题

[单选题]某一般纳税人企业2026年3月因管理不善造成一批材料的损失，当月作进项税额的转出处理，对于转出的进项税额下列分录正确的是（　　）。

A.贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”
B.借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”
C.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”
D.借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，对于转出的进项税额，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。

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第5题

[单选题]

采取简易计税办法的增值税一般纳税人的特殊业务，按销售额和征收率计算的增值税税额，在会计核算时应贷记（　　）科目。

A.
应交税费——应交增值税（销项税额）
B.
应交税费——应交增值税（进项税额）
C.
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
D.
应交税费——简易计税

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

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