下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（　　）。|第二节税务管理-之了课堂

题目

A.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，采用简易计税方法的
B.提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费
C.纳税人代理进口向委托方收取并代为支付的款项
D.金融商品转让
E.教育部教育考试院及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费

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答案解析

答案： B,C,D,E

答案解析：选项A，自2026年1月1日起，适用简易办法依照3%征收率减按 2%征收增值税政策的，可以开具增值税专用发票或者普通发票。选项B、C、D、E，《财政部税务总局关于明确增值税应税交易销售额计算口径的公告》（财政部税务总局公告2026年第12号）规定，纳税人转让金融商品，教育部教育考试院及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，纳税人提供签证代理服务向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，纳税人代理进口向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

下列各项中，需要办理注销税务登记的有（　　）。

A.
纳税人被吊销营业执照的
B.
纳税人被撤销的
C.
纳税人改变产权关系的
D.
纳税人改变法定代表人的
E.
纳税人发生解散、破产的

答案解析

答案： A,B,E

答案解析：

选项C、D，属于变更税务登记的适用范围。

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第2题

[不定项选择题]关于发票的说法，正确的有（　　）。

A.增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，可以自愿开具增值税专用发票
B.单位办理注销税务登记前，应当办理发票的缴销手续
C.增值税一般纳税人在不能开具专票的情况下，也可使用增值税普通发票
D.增值税电子普通发票的法律效力和税务机关监制的增值税普通发票相同
E.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品，只能由农民向食品加工企业开具发票

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项E，特殊情况下，由付款方向收款方开具发票：（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

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第3题

[不定项选择题]纳税人发生下列应税交易，不得开具增值税专用发票的有（　　）。

A.向自然人销售黄金饰品
B.自然人转让自己使用过的物品
C.产权个人租赁商铺给企业
D.
个人转让上市公司股权
E.书店销售古旧图书

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：

有下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（1）应税交易的购买方为自然人；（选项A）

（2）应税交易免征增值税；（选项B、D、E）

（3）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

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第4题

[单选题]纳税人必须严格按照《增值税专用发票使用规定》保管使用纸质专用发票，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条，丢失发票或者擅自损毁发票的，由税务机关责令改正，可以处以（　　）的罚款；情节严重的，处（　　）的罚款；有违法所得的予以没收。

A.
1万元以下；1万元以上3万元以下
B.1万元以下；1万元以上5万元以下
C.
2万元以下；2万元以上5万元以下
D.
2万元以下；2万元以上10万元以下

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，纳税人必须严格按照《增值税专用发票使用规定》保管使用纸质专用发票，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条，丢失发票或者擅自损毁发票的，由税务机关责令改正，可以处以1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

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第5题

[单选题]

纳税信用等级B级的纳税人，可一次领取不超过（　　）的增值税发票用量。

A.
1个月
B.
2个月
C.
3个月
D.
6个月

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量；纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的发票用量；以上两类纳税人生产经营情况发生变化需要调整发票用量的，按照规定及时办理。

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