某制造业企业为增值税一般纳税人，2025年3月12日缴纳2025年2月应纳增值税15万元，正确的会计处理为（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[单选题]某制造业企业为增值税一般纳税人，2025年3月12日缴纳2025年2月应纳增值税15万元，正确的会计处理为（　　）。

A.
借：应交税费——预交增值税150000
贷：银行存款150000
B.
借：应交税费——应交增值税（已交税金）150000
贷：银行存款150000
C.
借：应交税费——未交增值税150000
贷：银行存款150000
D.
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）150000
贷：银行存款150000

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答案解析

答案： C

答案解析：选项C，一般纳税人缴纳以前期间未缴的增值税，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]下列属于在“应交税费——应交增值税”明细账借方核算的科目有（　　）。

A.待抵扣进项税额
B.
转出多交增值税
C.
减免税款
D.
出口退税
E.
已交税金

答案解析

答案： C,E

答案解析：选项A，属于增值税一般纳税人“应交税费”科目下设置的二级明细科目；选项C、E，属于应交增值税明细账的借方；选项B、D，属于应交增值税明细账的贷方。

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第2题

[单选题]

某企业为增值税一般纳税人，2025年6月接受其他企业（增值税一般纳税人）捐赠的材料一批，取得的捐赠方开具的增值税专用发票上注明：价款180000元、税额23400元；该企业委托某运输公司将材料运回，支付含税运费20000元，取得普通发票。已知企业本月尚未结账。关于此项业务，下列账务处理中，正确的是（　　）。

A.
借：原材料198348.62
　　应交税费——应交增值税（进项税额）25051.38
　贷：营业外收入203400
　　　银行存款20000
B.
借：原材料200000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）23400
　贷：营业外收入203400
　　　银行存款20000
C.
借：原材料223400
　贷：营业外收入203400
　　　银行存款20000
D.
借：原材料200000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）23400
　贷：实收资本203400
　　　银行存款20000

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，取得普通发票的，不得抵扣进项税额，原材料入账价值＝180000＋20000＝200000（元）；企业接受捐赠取得的材料，应记入“营业外收入”科目。

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第3题

[不定项选择题]根据税法规定，“简易计税”明细科目核算的业务包括（　　）。

A.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务
B.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税扣减业务
C.小规模纳税人采用简易计税方法发生的日常纳税义务
D.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提业务
E.小规模纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项A、B、D，一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务，采用“简易计税”明细科目核算；选项C、E，小规模纳税人采用简易计税方法发生的日常纳税义务、增值税缴纳业务，应记入“应交税费——应交增值税”科目。

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第4题

[单选题]委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（　　）。

A.
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
B.
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
C.
借：委托加工物资
贷：应交税费——应交消费税
D.
借：委托加工物资
贷：银行存款

答案解析

答案： D

答案解析：选项D，委托方将委托加工产品收回后以不高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中。

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第5题

[单选题]下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费——预交增值税”科目的是（　　）。

A.工业企业出租其位于另一市区的库房收到的租金
B.商业零售企业销售货物预收货款
C.工业企业当月预缴本月应交增值税额
D.工业企业出租包装物收取的押金

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，“应交税费——预交增值税”明细科目核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

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