某企业为增值税一般纳税人，2024年2月以自产产品用作分配利润，产品成本为400000元，不含税出厂销售价格为670000元。下列关于该业务的账务处理，正确的有（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[不定项选择题]某企业为增值税一般纳税人，2024年2月以自产产品用作分配利润，产品成本为400000元，不含税出厂销售价格为670000元。下列关于该业务的账务处理，正确的有（　　）。

A.
借：利润分配487100
贷：主营业务收入400000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）87100
B.
借：利润分配757100
贷：主营业务收入670000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）87100
C.
借：利润分配452000
贷：库存商品452000
D.
借：利润分配487100
贷：库存商品400000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）87100
E.
借：主营业务成本400000
贷：库存商品400000

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答案解析

答案： B,E

答案解析：将自产货物用于分配利润，应确认销售收入和销售成本，同时增值税要视同销售，应按同类货物售价计算销项税额，销项税额＝670000×13%＝87100（元）。选项B，属于确认收入过程；选项E，属于结转成本过程。

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拓展练习

第1题

[单选题]

某生产企业为增值税一般纳税人，2025年2月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款10000元、增值税税额1300元。则该企业此项业务的正确会计处理为（　　）。

A.
借：应交税费——应交增值税（减免税款）11300
　贷：管理费用11300
B.
借：管理费用
　　应交税费——应交增值税（进项税额）1300
　贷：银行存款11300
C.
借：固定资产10000
　　应交税费——应交增值税（减免税款）11300
　贷：银行存款11300
　　　营业外收入10000
D.
借：固定资产11300
　贷：银行存款11300
借：应交税费——未交增值税11300
　贷：营业外收入11300

答案解析

答案： A

答案解析：

选项A，按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。

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第2题

[不定项选择题]

某企业为增值税一般纳税人，2024年12月从一般纳税人处外购一批原材料，支付不含税价款300000元，取得增值税专用发票。当月因管理不善导致材料被盗丢失10%，保险公司同意赔偿20000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。对于12月份发生的材料丢失损失该企业编制的会计分录正确的有（　　）。

A.
借：待处理财产损溢30000
　贷：原材料30000
B.
借：待处理财产损溢33900
　贷：原材料30000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）3900
C.
借：其他应收款——XX保险公司20000
　　管理费用10000
　贷：待处理财产损溢30000
D.
借：其他应收款——XX保险公司20000
　　管理费用13900
　贷：待处理财产损溢33900
E.
借：管理费用20000
　贷：待处理财产损溢20000

答案解析

答案： B,D

答案解析：

选项B，材料被盗的部分，计入待处理财产损溢。管理不善的损失为：300000×10%＝30000（元），这部分需要作进项税额转出。转出的进项税额＝30000×13%＝3900（元）。选项D，由保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，赔偿之后还有损失的，计入管理费用。

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第3题

[不定项选择题]下列关于金银首饰及其包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，正确的有（　　）。

A.零售企业用于职工福利的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“应付职工薪酬”科目
B.零售企业用于馈赠、赞助的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“营业外支出”科目
C.随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务收入”科目
D.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目
E.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项C，随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目。

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第4题

[不定项选择题]

增值税一般纳税人工业企业购入下列资产，假设均取得合法扣税凭证，需要将增值税税额计入相关资产成本的有（　　）。

A.
生产用设备
B.
职工浴室用热水器
C.
食堂用电视
D.
办公用品
E.
生产车间用空调

答案解析

答案： B,C

答案解析：

选项B、C，购进货物用于集体福利、个人消费，增值税进项税额不得抵扣，需计入相关资产成本。

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第5题

[不定项选择题]下列会计科目中，小规模纳税人可能使用的有（　　）。

A.应交税费——应交增值税（简易计税）
B.应交税费——预交增值税
C.应交税费——代扣代交增值税
D.应交税费——转让金融商品应交增值税
E.应交税费——应交增值税（已交税金）

答案解析

答案： C,D

答案解析：选项C、D，增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目。

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