2024年5月，某旅游公司为增值税一般纳税人，本月组织旅游团赴云南旅游，收取含税旅游费318000元，替旅游者支付的住宿费、门票费、餐费等共计212000元，取得普通发票。上述款项均已支付。则该旅游公司正确的账务处理有（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[不定项选择题]2024年5月，某旅游公司为增值税一般纳税人，本月组织旅游团赴云南旅游，收取含税旅游费318000元，替旅游者支付的住宿费、门票费、餐费等共计212000元，取得普通发票。上述款项均已支付。则该旅游公司正确的账务处理有（　　）。

A.
借：主营业务成本200000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）12000
　贷：银行存款212000
B.
借：银行存款318000
　贷：主营业务收入300000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）18000
C.
借：主营业务成本212000
　贷：银行存款212000
D.
借：主营业务成本200000
　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减）12000
　贷：银行存款212000
E.
借：主营业务收入200000
　贷：银行存款212000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）12000

本题来源：第二节货物与劳务税会计核算点击去做题

答案解析

答案： B,D

答案解析：

该题可以选择差额纳税，正确分录为：

借：银行存款318000

　贷：主营业务收入300000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）18000

借：主营业务成本200000

　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减）12000

　贷：银行存款212000

综上所述，选项B、D当选。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]

下列各项中，增值税一般纳税人应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的是（　　）。

A.
税务机关检查发现的少记销项税额
B.
税务机关检查发现的少记进项税额
C.
企业自查发现的应调减的进项税额
D.
税务机关检查发现的应调减的进项税转出额

答案解析

答案： A

答案解析：

选项A，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目。

点此查看答案

第2题

[不定项选择题]某企业为增值税一般纳税人，2024年2月以自产产品用作分配利润，产品成本为400000元，不含税出厂销售价格为670000元。下列关于该业务的账务处理，正确的有（　　）。

A.
借：利润分配487100
贷：主营业务收入400000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）87100
B.
借：利润分配757100
贷：主营业务收入670000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）87100
C.
借：利润分配452000
贷：库存商品452000
D.
借：利润分配487100
贷：库存商品400000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）87100
E.
借：主营业务成本400000
贷：库存商品400000

答案解析

答案： B,E

答案解析：将自产货物用于分配利润，应确认销售收入和销售成本，同时增值税要视同销售，应按同类货物售价计算销项税额，销项税额＝670000×13%＝87100（元）。选项B，属于确认收入过程；选项E，属于结转成本过程。

点此查看答案

第3题

[单选题]

下列关于增值税一般纳税人收取的包装物押金不同情形下的账务处理，表述错误的是（　　）。

A.
出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目
B.
随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目
C.
随同产品销售且不单独计价的包装物，应根据包装物的实际价格，借记“银行存款”，贷记“其他业务收入”
D.
出租、出借的包装物收取的押金，若包装物逾期未收回而将押金没收，应借记“其他应付款”科目，贷记“其他业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入主营业务收入。

点此查看答案

第4题

[单选题]

某外贸企业（增值税一般纳税人）10月进口一批小汽车，关税计税价格折合人民币1000万元，关税税率为25%，消费税税率为9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（　　）。（以下分录中所涉及的单位为万元）

A.
借：库存商品123.63
贷：银行存款123.63
B.
借：税金及附加123.63
贷：银行存款123.63
C.
借：库存商品136.28
贷：银行存款136.28
D.
借：应交税费——应交关税123.63
贷：银行存款123.63

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，进口环节应纳消费税＝1000×（1＋25%）÷（1－9%）×9%＝123.63（万元），进口应税消费品，应在进口时，由进口者缴纳消费税，缴纳的消费税应计入进口应税消费品的成本。

点此查看答案

第5题

[单选题]

某食品加工厂为增值税一般纳税人，2025年3月因管理不善丢失一批上月购进的商品，增值税专用发票上注明的价款是10000元。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是（　　）。

A.
借：待处理财产损溢11300
　贷：库存商品10000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）1300
B.
借：待处理财产损溢11300
　贷：原材料10000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1300
C.
借：待处理财产损溢10000
　贷：原材料10000
D.
借：待处理财产损溢10000
　贷：库存商品10000

答案解析

答案： A

答案解析：

选项A，因管理不善造成的货物丢失，不得抵扣进项税额，应作进项税额转出处理。应转出的进项税额＝10000×13%＝1300（元）。

点此查看答案