某旅游公司系增值税一般纳税人，2026年5月，组织旅游团赴云南旅游，收取含税旅游费318000元，替旅游者支付的住宿费、门票费、餐费等共计212000元，取得普通发票。上述款项均已支付。则该旅游公司正确的账务处理有（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[不定项选择题]某旅游公司系增值税一般纳税人，2026年5月，组织旅游团赴云南旅游，收取含税旅游费318000元，替旅游者支付的住宿费、门票费、餐费等共计212000元，取得普通发票。上述款项均已支付。则该旅游公司正确的账务处理有（　　）。

A.
借：主营业务成本200000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）12000
　贷：银行存款212000
B.
借：银行存款318000
　贷：主营业务收入300000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）18000
C.
借：主营业务成本212000
　贷：银行存款212000
D.
借：主营业务成本200000
　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减）12000
　贷：银行存款212000
E.
借：主营业务收入200000
　贷：银行存款212000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）12000

本题来源：第二节货物与劳务税会计核算点击去做题

答案解析

答案： B,D

答案解析：

纳税人提供旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，允许从含税销售额中扣除，正确分录为：

借：银行存款318000

　贷：主营业务收入300000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）18000

借：主营业务成本200000

　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减）12000

　贷：银行存款212000

综上所述，选项B、D当选。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]

企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是（　　）。

A.
应交税费——应交增值税（进项税额）
B.
应交税费——应交增值税（减免税款）
C.
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
D.
应交税费——应交增值税（出口退税）

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，“应交税费——应交增值税（出口退税）”核算的是免抵退计算的可以退税的最大限额。

点此查看答案

第2题

[单选题]某广告公司系增值税一般纳税人，2026年3月取得一笔广告费业务收入424000元，开具增值税专用发票注明价款400000元、税额24000元；同时，就此笔广告费业务向某媒体支付含税的广告发布费360000元，取得增值税专用发票。对支付广告发布费业务，正确的账务处理是（　　）。

A.
借：销售费用339622.64
　　应交税费——应交增值税（销项税额抵减）20377.36
　贷：银行存款360000
B.
借：主营业务成本339622.64
　　应交税费——应交增值税（进项税额）20377.36
　贷：银行存款360000
C.
借：主营业务成本360000
　贷：银行存款360000
D.
借：主营业务收入339622.64
　　应交税费——应交增值税（销项税额）20377.36
　贷：银行存款360000

答案解析

答案： B

答案解析：

支付的广告发布费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。广告费适用6%的增值税税率，所以进项税额＝360000÷（1＋6%）×6%＝20377.36（元）。

广告公司取得广告费收入相关的账务处理：

借：银行存款424000

　贷：主营业务收入400000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）24000

广告公司支付广告发布费的账务处理：

借：主营业务成本339622.64

　　应交税费——应交增值税（进项税额）20377.36

　贷：银行存款360000

综上所述，选项B当选。

点此查看答案

第3题

[不定项选择题]

企业计算应缴纳的下列税金中，应在“税金及附加”科目借方核算的有（　　）。

A.
开采销售应税矿产品缴纳的资源税
B.
房地产企业销售自建商品房缴纳的土地增值税
C.
销售应税消费品缴纳的消费税
D.
企业生产经营用房应缴纳的房产税
E.
处置机器设备应缴纳的增值税

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项E，处置机器设备应缴纳的增值税应记入“固定资产清理”科目的借方。

点此查看答案

第4题

[不定项选择题]甲企业于2026年2月将自产的A产品用于对乙企业投资，取得乙公司30%的股权，该产品成本150万元，同类货物市场不含税售价为200万元。双方约定以产品价税合计金额226万元作为投资价值，甲向乙开具了增值税专用发票。已知甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，则下列账务处理中，正确的有（　　）。

A.
甲企业账务处理：
借：长期股权投资2260000
贷：主营业务收入2000000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）260000
借：主营业务成本1500000
　贷：库存商品——A产品1500000
B.
甲企业账务处理：
借：长期股权投资1760000
贷：库存商品1500000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）260000
C.
乙企业账务处理：
借：库存商品2000000
应交税费——应交增值税（进项税额）260000
　贷：实收资本2260000
D.
乙企业账务处理：
借：库存商品2260000
贷：营业外收入2260000
E.
甲企业账务处理：
借：长期股权投资2260000
贷：主营业务收入2260000
借：主营业务成本1500000
　贷：库存商品——A产品1500000

答案解析

答案： A,C

答案解析：选项A，企业将自产货物对外投资，会计上确认销售收入和销售成本，同时增值税上属于应税交易；选项C，被投资方接受货物，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，并按货物的价税合计金额，贷记“实收资本”等科目。

点此查看答案

第5题

[不定项选择题]某税务师对某企业（增值税一般纳税人）的“应交税费——应交增值税”明细账进行审核时，企业的下列处理中，正确的有（　　）。

A.企业当期发生进货退回业务，以红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目
B.企业领用上月购进的钢材一批（已抵扣过进项税）用于职工食堂建造，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
C.企业因管理不善造成外购的涂料丢失、被盗，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
D.企业用外购货物对外投资，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
E.企业将外购的货物（已抵扣过进项税）发放给职工，作为中秋节的礼品，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：选项D，企业用外购货物对外投资，增值税属于应税交易，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

点此查看答案