下列属于在“应交税费——应交增值税”明细账借方核算的科目有（　　）。|第二节货物与劳务税会计核算-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列属于在“应交税费——应交增值税”明细账借方核算的科目有（　　）。

A.待抵扣进项税额
B.
转出多交增值税
C.
减免税款
D.
出口退税
E.
已交税金

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答案解析

答案： C,E

答案解析：选项A，属于增值税一般纳税人“应交税费”科目下设置的二级明细科目；选项C、E，属于应交增值税明细账的借方；选项B、D，属于应交增值税明细账的贷方。

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拓展练习

第1题

[单选题]

某企业为增值税一般纳税人，8月购进货物，发生可抵扣的进项税额50000元，均取得增值税专用发票，且发票已经通过税务机关认证；销售货物发生增值税销项税150000元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出15000元。则8月末企业应作的会计处理是（　　）。

A.
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）115000
　贷：应交税费——未交增值税115000
B.
借：应交税费——未交增值税100000
　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000
C.
借：应交税费&——未交增值税50000
　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）50000
D.
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000
　贷：银行存款100000

答案解析

答案： A

答案解析：

增值税一般纳税人月末应缴未缴的增值税，应自“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目转入“应交税费——未交增值税”科目中进行核算。该企业当月增值税应纳税额＝150000－（50000－15000）＝115000（元）。会计分录为：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）115000

　贷：应交税费——未交增值税115000

综上所述，选项A当选。

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第2题

[不定项选择题]某企业为增值税一般纳税人，2024年2月以自产产品用作分配利润，产品成本为400000元，不含税出厂销售价格为670000元。下列关于该业务的账务处理，正确的有（　　）。

A.
借：利润分配487100
贷：主营业务收入400000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）87100
B.
借：利润分配757100
贷：主营业务收入670000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）87100
C.
借：利润分配452000
贷：库存商品452000
D.
借：利润分配487100
贷：库存商品400000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）87100
E.
借：主营业务成本400000
贷：库存商品400000

答案解析

答案： B,E

答案解析：将自产货物用于分配利润，应确认销售收入和销售成本，同时增值税要视同销售，应按同类货物售价计算销项税额，销项税额＝670000×13%＝87100（元）。选项B，属于确认收入过程；选项E，属于结转成本过程。

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第3题

[不定项选择题]

某企业为增值税一般纳税人，2024年12月从一般纳税人处外购一批原材料，支付不含税价款300000元，取得增值税专用发票。当月因管理不善导致材料被盗丢失10%，保险公司同意赔偿20000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。对于12月份发生的材料丢失损失该企业编制的会计分录正确的有（　　）。

A.
借：待处理财产损溢30000
　贷：原材料30000
B.
借：待处理财产损溢33900
　贷：原材料30000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）3900
C.
借：其他应收款——XX保险公司20000
　　管理费用10000
　贷：待处理财产损溢30000
D.
借：其他应收款——XX保险公司20000
　　管理费用13900
　贷：待处理财产损溢33900
E.
借：管理费用20000
　贷：待处理财产损溢20000

答案解析

答案： B,D

答案解析：

选项B，材料被盗的部分，计入待处理财产损溢。管理不善的损失为：300000×10%＝30000（元），这部分需要作进项税额转出。转出的进项税额＝30000×13%＝3900（元）。选项D，由保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，赔偿之后还有损失的，计入管理费用。

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第4题

[单选题]

某外贸企业（增值税一般纳税人）10月进口一批小汽车，关税计税价格折合人民币1000万元，关税税率为25%，消费税税率为9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（　　）。（以下分录中所涉及的单位为万元）

A.
借：库存商品123.63
贷：银行存款123.63
B.
借：税金及附加123.63
贷：银行存款123.63
C.
借：库存商品136.28
贷：银行存款136.28
D.
借：应交税费——应交关税123.63
贷：银行存款123.63

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，进口环节应纳消费税＝1000×（1＋25%）÷（1－9%）×9%＝123.63（万元），进口应税消费品，应在进口时，由进口者缴纳消费税，缴纳的消费税应计入进口应税消费品的成本。

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第5题

[不定项选择题]下列关于金银首饰及其包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，正确的有（　　）。

A.零售企业用于职工福利的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“应付职工薪酬”科目
B.零售企业用于馈赠、赞助的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“营业外支出”科目
C.随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务收入”科目
D.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目
E.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项C，随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目。

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