2025年5月，甲企业对乙企业进行企业合并，乙企业以前年度未弥补的亏损为120万元，净资产的计税基础为3000万元、公允价值为5000万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为3%，该业务符合特殊性税务处理。则2025年合并企业可以弥补的被合并乙企业以前年度亏损的限额为（　　）万元。|第六节企业重组的所得税处理-之了课堂

题目

[单选题]2025年5月，甲企业对乙企业进行企业合并，乙企业以前年度未弥补的亏损为120万元，净资产的计税基础为3000万元、公允价值为5000万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为3%，该业务符合特殊性税务处理。则2025年合并企业可以弥补的被合并乙企业以前年度亏损的限额为（　　）万元。

A.100
B.120
C.150
D.90

本题来源：第六节企业重组的所得税处理点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率＝5000×3%＝150（万元），大于未弥补的亏损额120万元，因此2025年合并企业可以弥补的被合并乙企业以前年度亏损额为120万元。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]

下列说法中，不符合企业重组特殊性税务处理规定的是（　　）。

A.
分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定
B.
被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补
C.
被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继
D.
被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额不得由分立企业继续弥补

答案解析

答案： D

答案解析：

被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补，选项D当选。

点此查看答案

第2题

[单选题]

下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是（　　）。

A.
被合并企业股东应按清算进行所得税处理
B.
被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补
C.
合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础
D.
合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础

答案解析

答案： A

答案解析：

选项B，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；选项C、D，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。选项A当选。

点此查看答案

第3题

[单选题]2024年12月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值1100万元，市场公允价值1300万元，弥补期限内的亏损70万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为4.5%。2024年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（　　）万元。

A.
3.15
B.
49.5
C.
58.5
D.
70

答案解析

答案： C

答案解析：

符合特殊性税务处理的条件，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率＝1300×4.5%＝58.5（万元），小于未弥补亏损额，2024年甲企业弥补乙企业的亏损额为58.5万元。

点此查看答案

第4题

[单选题]

某摩托车生产企业合并一家小型股份公司，该股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债公允价值为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。截至当年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%。计算合并企业可弥补的被合并企业亏损限额（　　）万元。

A.100
B.120
C.150
D.200

答案解析

答案： C

答案解析：可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率，即合并企业可弥补的被合并企业亏损限额＝（5700－3200）×6%＝150（万元），小于未弥补亏损额，选项C当选。

点此查看答案

第5题

[单选题]

企业合并适用一般性税务处理方法时，下列说法错误的是（　　）。

A.
合并企业按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础
B.
被合并企业及其股东都按清算进行所得税处理
C.
被合并企业被合并前相关所得税事项由合并企业承继
D.
被合并企业亏损不得在合并企业结转弥补

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，属于特殊性税务处理方法下的规定。

点此查看答案