下列说法中，不符合企业重组特殊性税务处理规定的是（　　）。|第六节企业重组的所得税处理-之了课堂

题目

[单选题]下列说法中，不符合企业重组特殊性税务处理规定的是（　　）。

A.
分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定
B.
被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补
C.
被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继
D.
被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额不得由分立企业继续弥补

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答案解析

答案： D

答案解析：

被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补，选项D当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列关于企业重组的特殊性税务处理的说法，不正确的是（　　）。

A.
股权收购中收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%且股权支付金额不低于交易支付总额的85%
B.
企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
C.
取得股权支付的原主要股东在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权
D.
被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的公允价值确定

答案解析

答案： D

答案解析：

企业重组的特殊税务处理，被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定，选项D当选。

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第2题

[单选题]甲与乙达成债务重组协议，甲公司以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前的债务175.2万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为13%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税（　　）万元。

A.4.25
B.6.75
C.12.7
D.16.76

答案解析

答案： B

答案解析：以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。存货转让收益＝140－130＝10（万元）；债务重组收益＝175.2－140－140×13%＝17（万元）；所以，该项重组业务应纳企业所得税＝（10＋17）×25%＝6.75（万元）。

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第3题

[单选题]

2024年12月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值1100万元，市场公允价值1300万元，弥补期限内的亏损70万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为4.5%。2024年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（　　）万元。

A.
3.15
B.
49.5
C.
58.5
D.
70

答案解析

答案： C

答案解析：

符合特殊性税务处理的条件，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2024年甲企业弥补乙企业的亏损额＝1300×4.5%＝58.50（万元）。

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第4题

[不定项选择题]

下列关于企业重组中债务重组的相关表述，正确的有（　　）。

A.
企业债务重组实际上是债权人对于债务人的债务作出让步的事项
B.
企业债务重组根据适用的条件不同，可分为一般性和特殊性税务处理方法
C.
企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组必须具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
D.
企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组确认的应纳税所得额需占企业当年应纳税所得额30%以上
E.
企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组后的连续12个月内不得改变重组资产原来的实质性经营活动

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：

企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组确认的应纳税所得额需占企业当年应纳税所得额50%以上，选项D不当选。

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第5题

[单选题]

企业合并适用一般性税务处理方法时，下列说法错误的是（　　）。

A.
合并企业按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础
B.
被合并企业及其股东都按清算进行所得税处理
C.
被合并企业被合并前相关所得税事项由合并企业承继
D.
被合并企业亏损不得在合并企业结转弥补

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，属于特殊性税务处理方法下的规定。

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