题目

本题来源:第五节 应纳税额的计算 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:

(1)对个人持有的上市公司限售股,解禁后取得的股息、红利,按照规定计算纳税,持股时间自解禁日起计算;解禁前取得的股息、红利减按50%计入应纳税所得额,适用20%的税率计征个人所得税。7月1日取得股息红利应缴纳个人所得税=80×50%×20%=8(万元)。

(2)持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息、红利所得全额计入应纳税所得额,适用20%的税率计征个人所得税。9月20日取得股息红利应缴纳个人所得税=20×20%=4(万元)。

(3)两次股息所得合计应缴纳个人所得税=8+4=12(万元)。

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拓展练习

第1题
[单选题]

根据个人所得税的相关规定,下列关于个体工商户税前扣除的说法,正确的是(  )。

  • A.个体工商户为业主本人支付的商业保险金,可以在税前扣除
  • B.个体工商户被税务机关加收的税收滞纳金,可以在税前扣除
  • C.个体工商户按照规定缴纳的行政性收费,按实际发生额在税前扣除
  • D.个体工商户发生的经营费用与生活费用划分不清的,可全额在税前扣除
答案解析
答案: C
答案解析:

选项A,除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外,个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费,不得扣除;

选项B,税收滞纳金不能扣除;

选项D,个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关的费用,准予扣除。

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第2题
[不定项选择题]根据个人所得税法相关规定,下列转让行为应被视为股权转让收入明显偏低的有(  )。
  • A.

    不具有合理性的无偿转让股权

  • B.

    申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的

  • C.

    申报的股权转让收入低于取得该股权所支付的价款和相关税费的

  • D.

    申报的股权转让收入低于相同或相似条件下同行业的企业股权转让

  • E.

    将股权转让给其子女,转让收入低于股权对应的净资产份额的

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

符合下列情形之一,视为股权转让收入明显偏低:

(1)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的;(选项B)

(2)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;(选项C)

(3)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;

(4)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;(选项D)

(5)不具合理性的无偿让渡股权或股份;(选项A)

(6)主管税务机关认定的其他情形。

选项E,将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人,即便价格偏低,视为有正当理由,不认定为收入明显偏低。

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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析:个人取得的地方政府债券利息收入,免征个人所得税;个人持有2019—2027年发行的铁路债券取得的利息收入,减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。杨某取得的债券利息收入应缴纳个人所得税=(5×50%+2)×20%×10000=9000(元)。
[要求2]
答案解析:

1)杨某参加商业演出和综艺节目的录制,应按照“劳务报酬所得”扣缴个人所得税。

2)参加商业演出,应扣缴个人所得税=4×10000×(120%)×30%20007600(元)。

3)参加综艺节目录制,应扣缴个人所得税=120×10000×(120%)×40%7000377000(元)。

4)共应扣缴个人所得税=7600377000384600(元)。

[要求3]
答案解析:

(1)综合所得应纳税所得额=(40000+1200000)×(1-20%)-60000=932000(元)。

(2)通过公益性社会组织的捐赠支出扣除限额=932000×30%=279600(元)>100000元,杨某综合所得年度汇算清缴时准予扣除的捐赠支出为100000元。

[要求4]
答案解析:

(1)综合所得应纳税所得额=(40000+1200000)×(1-20%)-60000-100000=832000(元),适用税率35%,速算扣除数85920。

(2)应缴纳个人所得税=832000×35%-85920=205280(元)<预缴税额384600元。

(3)杨某综合所得年度汇算清缴时应退个人所得税=384600-205280=179320(元)。

[要求5]
答案解析:

选项B不当选:居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的,预扣预缴时不扣除公益捐赠支出,统一在汇算清缴时扣除。

选项E不当选:经营所得采取核定征收方式的,不扣除公益捐赠支出。

[要求6]
答案解析:创投企业选择按单一投资基金核算的,其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得,按照20%税率计算缴纳个人所得税。创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额后再计算其应纳税额。杨某应缴纳个人所得税=(3000-500-500×70%)×20%=430(万元)。
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第4题
答案解析
答案: D
答案解析:对于子女教育支出,按照每个子女(每月)2000元的标准定额扣除,处于学前教育阶段的子女,按学历教育规定执行。张某夫妇每月最高可享受的税前扣除金额为6000元。
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第5题
答案解析
答案: B
答案解析:个人领取的个人养老金收入,不并入综合所得,单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税,其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。其应缴纳个人所得税=12000×3%=360(元)。
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