题目
本题来源：第六节 企业重组的所得税处理
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答案解析
答案：
C
答案解析：
符合特殊性税务处理的条件，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2024年甲企业弥补乙企业的亏损额＝1300×4.5%＝58.50（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
企业重组的一般性税务处理方法：
企业股权收购、资产收购重组交易,相关交易应按以下规定处理：
（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失；（选项A错误）
（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定；（选项C、D错误）
（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。（选项B正确）
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。存货转让收益＝140－130＝10（万元）；债务重组收益＝175.2－140－140×13%＝17（万元）；所以，该项重组业务应纳企业所得税＝（10＋17）×25%＝6.75（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：
对于100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合条件可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：
(1)划出方企业和划人方企业均不确认所得；（选项A、B正确）
(2)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定；（选项C错误）
(3)划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。（选项D正确、E错误）
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：
可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率，即合并企业可弥补的被合并企业亏损限额＝（5700－3200）×6%＝150（万元），小于未弥补亏损额，选项C当选。
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