下列关于企业股权收购、资产收购重组交易，实施一般性税务处理的说法，正确的是（　　）。-之了课堂

题目

[单选题]下列关于企业股权收购、资产收购重组交易，实施一般性税务处理的说法，正确的是（　　）。

A.
被收购方不确认股权、资产转让所得或损失
B.
被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
C.
收购方取得资产的计税基础应以原账面净值为基础确定
D.
收购方取得股权的计税基础应以原账面净值为基础确定

本题来源：第六节企业重组的所得税处理点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：

被收购方应确认股权、资产转让所得或损失，选项A错误；收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定，选项C、D错误。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲与乙达成债务重组协议，甲公司以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前的债务175.2万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为13%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税（　　）万元。

A.4.25
B.6.75
C.12.7
D.16.764

答案解析

答案： B

答案解析：存货转让收益＝140－130＝10（万元）；债务重组收益＝175.2－140－140×13%＝17（万元）；所以，该项重组业务应纳企业所得税＝（10＋17）×25%＝6.75（万元）。

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第2题

[单选题]

下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是（　　）。

A.
被合并企业股东应按清算进行所得税处理
B.
被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补
C.
合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础
D.
合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础

答案解析

答案： A

答案解析：

选项B，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；选项C、D，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。选项A当选。

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第3题

[单选题]

甲企业持有丙企业90%的股权，共计4500万股，2024年12月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业持有丙企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，企业所得税税率为25%，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（　　）万元。

A.
250
B.
270
C.
280
D.
300

答案解析

答案： B

答案解析：

此题业务符合特殊性税务处理的条件。对于被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。股权支付的部分不确认所得和损失；对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。甲企业转让股权的应纳税所得额＝4500×（14－12）×7560÷（7560＋55440）＝1080（万元）。甲企业转让股权应缴纳企业所得税＝1080×25%＝270（万元）。

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第4题

[不定项选择题]

下列关于企业重组中债务重组的相关表述，正确的有（　　）。

A.
企业债务重组实际上是债权人对于债务人的债务作出让步的事项
B.
企业债务重组根据适用的条件不同，可分为一般性和特殊性税务处理方法
C.
企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组必须具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
D.
企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组确认的应纳税所得额需占企业当年应纳税所得额30%以上
E.
企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组后的连续12个月内不得改变重组资产原来的实质性经营活动

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：

企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组确认的应纳税所得额需占企业当年应纳税所得额50%以上，选项D不当选。

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第5题

[不定项选择题]

下列对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合条件并选择按特殊性税务处理的办法处理的说法中，正确的有（　　）。

A.
划出方企业不确认所得
B.
划入方企业不确认所得
C.
划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定
D.
划入方企业取得的被划转资产，应按其账面净值计算折旧扣除
E.
划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧时扣除

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面净值确定；划入方企业取得的被划转资产应按其原账面净值计算折旧扣除。所以选项C、E不当选。

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