拓展练习

第1题
[单选题]下列关于企业股权收购、资产收购重组交易,实施一般性税务处理的说法,正确的是(  )。
  • A.被收购方不确认股权、资产转让所得或损失
  • B.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
  • C.收购方取得资产的计税基础应以原账面净值为基础确定
  • D.收购方取得股权的计税基础应以原账面净值为基础确定
答案解析
答案: B
答案解析:

企业重组的一般性税务处理方法:

企业股权收购、资产收购重组交易,相关交易应按以下规定处理:

(1)被收购方应确认股权、资产转让所得或损失;(选项A错误)

(2)收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定;(选项C、D错误)

(3)被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。(选项B正确)

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第2题
答案解析
答案: C
答案解析:

符合特殊性税务处理的条件,可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=1300×4.5%=58.5(万元),小于未弥补亏损额,2024年甲企业弥补乙企业的亏损额为58.5万元。

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第3题
[不定项选择题]下列对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产,符合条件并选择按特殊性税务处理的办法处理的说法中,正确的有(  )。
  • A.划出方企业不确认所得
  • B.划入方企业不确认所得
  • C.划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定
  • D.划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除
  • E.划入方企业取得的被划转资产,应按其账面原值计算折旧时扣除
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

对于100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产,符合条件可以选择按以下规定进行特殊性税务处理:

(1)划出方企业和划入方企业均不确认所得;(选项A、B正确)

(2)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定;(选项C错误)

(3)划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除。(选项D正确、E错误)

    

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第4题
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

该股权收购中乙公司股权支付金额占交易支付总额的比例=6480÷(6480+720)×100%90%,非股权支付比例1-90%10%。

(1)非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)=(9-7)×1000×80%×10%=160(万元)。

(2)甲公司股东取得乙公司股权的计税基础7×1000×80%×90%5040(万元)。

(3)乙公司取得甲公司股权的计税基础720+1000×80%×90%×75760(万元)。

综上所述,选项A、C、D当选。

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第5题
[单选题]

企业合并适用一般性税务处理方法时,下列说法错误的是(  )。

  • A.

    合并企业按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

  • B.

    被合并企业及其股东都按清算进行所得税处理

  • C.

    被合并企业被合并前相关所得税事项由合并企业承继

  • D.

    被合并企业亏损不得在合并企业结转弥补

答案解析
答案: C
答案解析:

选项C,属于特殊性税务处理方法下的规定。

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