2024年12月份甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将90%的股权出售给乙企业，成为乙企业的子公司。假定收购日甲企业每股资产的计税基础为10元，每股资产的公允价值为12元。在收购过程中乙企业以股权形式支付105000万元，以银行存款支付3000万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件。计算2024年甲企业取得非股权支付额对应的资产转让所得为（ ）万元。
该题目符合特殊性税务处理，甲企业取得非股权支付额对应的资产转让所得＝（12－10）×10000×90%×（3000÷108000）＝500（万元）。
2024年12月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值1100万元，市场公允价值1300万元，弥补期限内的亏损70万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为4.5%。2024年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（ ）万元。
符合特殊性税务处理的条件，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2024年甲企业弥补乙企业的亏损额＝1300×4.5%＝58.50（万元）。
甲企业持有丙企业90%的股权，共计4500万股，2024年12月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业持有丙企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，企业所得税税率为25%，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（ ）万元。
此题业务符合特殊性税务处理的条件。对于被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。股权支付的部分不确认所得和损失；对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。甲企业转让股权的应纳税所得额＝4500×（14－12）×7560÷（7560＋55440）＝1080（万元）。甲企业转让股权应缴纳企业所得税＝1080×25%＝270（万元）。
下列关于企业重组中债务重组的相关表述，正确的有（ ）。
企业债务重组适用特殊性税务处理规定要求企业债务重组确认的应纳税所得额需占企业当年应纳税所得额50%以上，选项D不当选。
根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额（ ）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。
根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。
