题目

[单选题]下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是(  )。
  • A.

    企业之间发生的管理费支出

  • B.

    企业筹建期间发生的广告费支出

  • C.

    企业内营业机构之间发生的租金支出

  • D.

    企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出

本题来源:第三节 应纳税所得额的计算 点击去做题

答案解析

答案: B
答案解析:

选项A、C、D,企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得在企业所得税税前扣除;选项B,企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。


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拓展练习

第1题
答案解析
答案: D
答案解析:县级以上人民政府(包括政府有关部门)将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产,应按政府确定的接收价值确定计税基础,选项D当选。
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第2题
[单选题]根据企业所得税相关规定,企业下列资产处置行为应视同销售的是(  )。
  • A.将自产货物用于在建工程
  • B.将开发产品转为固定资产
  • C.将外购材料用于产品生产
  • D.将外购礼品用于交际应酬
答案解析
答案: D
答案解析:选项A、B、C,属于内部处置资产,所有权属未发生转移,不视同销售;选项D,所有权属发生转移,应视同销售确认收入。
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第3题
答案解析
答案: D
答案解析:企业受托加工制造大型机械设备等、船舶、飞机,以及从事建筑、安装劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入,这与船东确认的工作量无关,所以2024年度该企业按完成的工作量应确认所得税收入5800万元。
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第4题
[不定项选择题]下列关于企业所得税应税收入的确认时间,正确的有(  )。
  • A.特许权使用费收入,按照实际收到特许权使用费的日期确认收入的实现
  • B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,发出货物180天后确认收入的实现
  • C.包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入
  • D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入
  • E.

    销售商品需要安装和检验的,在安装和检验完毕时确认收入的实现

答案解析
答案: C,D,E
答案解析:

选项A,特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

选项B,销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入。

选项E,销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。

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第5题
[不定项选择题]下列关于企业手续费及佣金支出的表述中,正确的有(  )。
  • A.保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,超过规定限额的部分,不允许结转以后年度扣除
  • B.电信企业在发展客户过程中发生的手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予扣除
  • C.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
  • D.企业已计入固定资产的手续费及佣金支出,可以在发生当期直接扣除
  • E.企业支付的与其经营活动有关的手续费及佣金支出,可以直接冲减服务协议或合同金额
答案解析
答案: B,C
答案解析:

选项A,保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除。

选项D,企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧、摊销等方式分期扣除,不得在发生当期直接扣除。

选项E,企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额,并如实入账。

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