题目

[单选题]下列关于收入确认时间,符合企业所得税相关规定的是(  )。
  • A.企业转让股权收入,按照转让协议生效日期确认收入的实现
  • B.企业以分期收款方式销售货物,按照实际收款日期确认收入的实现
  • C.企业将自建商品房转为经营使用,按照开始经营的日期确认收入的实现
  • D.企业销售商品且需要简单安装的,按照发出商品的日期确认收入的实现
本题来源:第三节 应纳税所得额的计算 点击去做题 箭头

答案解析

答案: D
答案解析:

选项A,企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现。

选项B,以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

选项C,改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营),作为内部处置资产,不视同销售确认收入。

选项D,销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。

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拓展练习

第1题
[单选题]符合条件的非营利组织取得下列收入,免征企业所得税的是(  )。
  • A.按照县级民政部门规定收取的会费收入
  • B.不征税收入孳生的银行存款利息收入
  • C.因政府购买服务而取得的收入
  • D.从事营利活动取得的收入
答案解析
答案: B
答案解析:

非营利组织的下列收入为免税收入:

(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入;

(2)除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务而取得的收入;

(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;

(4)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;(选项B)

(5)财政部、国家税务总局规定的其他收入。

综上所述,选项B当选。

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第2题
[单选题]2024年12月甲公司向乙公司投资300万元,期限5年,每年年末收取固定利息,下列关于该投资业务的税务处理的说法中,正确的是(  )。
  • A.甲公司收到的固定利息为免税收入
  • B.乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除
  • C.甲公司应于乙公司应付固定利息的日期确认收入
  • D.甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现
答案解析
答案: C
答案解析:按约定期限支付固定利息,是债权债务关系的体现,应按被投资企业应付利息日期确认收入,选项C当选。
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第3题
[单选题]

根据企业所得税法的规定,某企业同时具有境内、境外业务(企业境外业务都在同一国家)时,下列对于盈亏弥补的理解,正确的是(  )。

  • A.境外盈利不可以弥补企业当年的境内亏损
  • B.

    境外盈亏可以互相弥补,境外盈利可以弥补境内亏损

  • C.

    境外盈亏不得互相弥补,且境内外之间的盈亏也不得相互弥补

  • D.

    境外盈亏可以互相弥补,对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补

答案解析
答案: B
答案解析:企业境外业务之间(企业境外业务在同一国家)的盈亏可以互相弥补;如果企业境内所得为亏损,境外所得为盈利,那么境外盈利可以弥补境内亏损,但境内盈利不得弥补境外亏损,选项B当选。
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第4题
[单选题]企业发生的下列保险支出,不得在企业所得税税前扣除的是(  )。
  • A.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费
  • B.企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费
  • C.企业为职工支付的商业保险费
  • D.企业按规定为职工缴纳的生育保险费
答案解析
答案: C
答案解析:

选项A,企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

选项B,企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费,准予扣除。

选项C,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得在税前扣除。

选项D,企业依照规定为职工缴纳的“五险一金”,即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。

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第5题
[不定项选择题]下列关于企业手续费及佣金支出的表述中,正确的有(  )。
  • A.保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,超过规定限额的部分,不允许结转以后年度扣除
  • B.电信企业在发展客户过程中发生的手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予扣除
  • C.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
  • D.企业已计入固定资产的手续费及佣金支出,可以在发生当期直接扣除
  • E.企业支付的与其经营活动有关的手续费及佣金支出,可以直接冲减服务协议或合同金额
答案解析
答案: B,C
答案解析:

选项A,保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除。

选项D,企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧、摊销等方式分期扣除,不得在发生当期直接扣除。

选项E,企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额,并如实入账。

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