2024年6月，甲公司（增值税一般纳税人）为了提高产品性能与安全度，从国内购入1台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税额52万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机关认可），税法规定该设备按直线法折旧年限为10年。在计算2024年应纳税所得额时，该安全设备折旧费应调整的金额是（　　）万元。|第四节资产的所得税处理-之了课堂

题目

[单选题]2024年6月，甲公司（增值税一般纳税人）为了提高产品性能与安全度，从国内购入1台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税额52万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机关认可），税法规定该设备按直线法折旧年限为10年。在计算2024年应纳税所得额时，该安全设备折旧费应调整的金额是（　　）万元。

A.18.40
B.20.79
C.36.80
D.43.01

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答案解析

答案： A

答案解析：会计上计提的折旧＝400×（1－8%）÷5÷12×6＝36.8（万元），所得税允许扣除的折旧＝400×（1－8%）÷10÷12×6＝18.4（万元），综上可知，安全设备折旧费应纳税调增的金额＝36.8－18.4＝18.4（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

实行查账征收的企业以非货币性资产对外投资，涉及的企业所得税处理规定中，不正确的是（　　）。

A.
以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税
B.
以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得
C.
以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整
D.
非货币性资产投资，限于非居民企业之间的非货币性资产投资

答案解析

答案： D

答案解析：

非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业，选项D当选。

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第2题

[单选题]下列关于长期待摊费用摊销时间的表述，不正确的是（　　）。

A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
B.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的当月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年
C.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销
D.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

答案解析

答案： B

答案解析：

其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销且摊销年限不得低于3年，选项B当选。

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第3题

[不定项选择题]在计算应纳税所得额时，准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产，不得计算折旧扣除的有（　　）。

A.与经营活动无关的固定资产
B.以经营租赁方式租出的固定资产
C.以融资租赁方式租入的固定资产
D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

答案解析

答案： A,D,E

答案解析：

选项B、C，以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁方式租入的固定资产，可以计提折旧在税前扣除。

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第4题

[不定项选择题]根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有（　　）。

A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除
D.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除
E.自创商誉的摊销年限不得低于10年

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：无形资产不得计算摊销费用扣除的有：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产。选项E不当选。

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第5题

[单选题]

2024年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2024年12月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是（　　）。

A.
改建费用应在3年的期限内摊销
B.
改建费用应作为长期待摊费用处理
C.
改建费用应从2024年12月进行摊销
D.
改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，租入固定资产的改建支出，作为长期待摊费用在合同约定的剩余租赁期限内分期摊销；选项A、C、D，长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期进行摊销且摊销年限不得低于3年。

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