2026年税务师《税法二》最后一次万人模考高频错题及答案

距离2026年税务师考试越来越近，本次《税法二》最后一场万人模考结束后，不少考生反馈考题陷阱多、易混淆考点集中。下文将梳理本次模考高频错题及答案解析，帮助考生在考前查缺补漏、巩固薄弱知识点。

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2026考季税务师最后一次万人模考《税法（Ⅱ）》高频错题

一、单项选择题

3.某设备制造厂为增值税小规模纳税人，2025年度应纳税所得额500万元。当年购置并实际投入使用符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的专用设备一台，取得增值税专用发票上注明金额100万元、税额13万元；另支付设备运输费用取得增值税普通发票，含税金额9万元。该厂2025年度应缴纳企业所得税（      ）万元。（错误率：82.83%）

A.113.7

B.115

C.112.8

D.114.1

【答案】A

【解析】（1）企业购置并实际使用优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

（2）专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。

（3）本题企业为增值税小规模纳税人，取得的专票上13万元税额不得抵扣，故投资额基数为价税合计＝100＋13＝113（万元）；另支付的设备运输费9万元（普通发票）不属于设备投资额，不计入投资额基数。

（4）该厂2025年度应缴纳企业所得税＝500×25%−113×10%＝113.7（万元）。

8.甲公司拥有一处房产，2024年4月30日决定于次月用于投资联营，参与投资利润分红并共担风险，投资期3年，当年取得投资收入160万元（不含增值税）。该房产原值3000万元，当地政府规定的房产计税余值的扣除比例为30%。甲公司2024年应缴纳的房产税为（      ）万元。（错误率：

63.55%）

A.8.4

B.25.2

C.29.7

D.27.6

【答案】A

【解析】（1）对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，被投资方按房产余值作为计税依据计征房产税。

（2）所以2024年应缴纳的房产税＝3000×（1－30%）×1.2%×4÷12＝8.4（万元）。

18.下列说法符合城镇土地使用税规定的是（      ）。（错误率：50.93%）

A.在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税人

B.土地使用权权属纠纷未解决的，由税务机关根据情况确定纳税人

C.纳税人尚未核发土地使用证书的，暂不纳税，核发土地使用证后再补缴税款

D.经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准经省级人民政府批准可以适当提高

【答案】A

【解析】选项B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

选项C，纳税人尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

选项D，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

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