题目
根据资料，计算下一滚动期间的以下指标：
①间接人工费用预算工时分配率、间接人工费用预算总额。
②水电与维修费用预算工时分配率、水电与维修费用预算总额。
预计直接人工总工时如表 18-4 所示，计算下表中用字母表示的数值。
答案解析
①间接人工费用预算工时分配率＝（213 048÷48 420）×（1 ＋ 30%）＝ 5.72（元 / 小时）
间接人工费用预算总额＝ 52 000×5.72 ＝ 297 440（元）
②水电与维修费用预算工时分配率＝ 174 312÷48 420 ＝ 3.6（元 / 小时）
水电与维修费用预算总额＝ 52 000×3.6 ＝ 187 200（元）
A ＝ 12 400×5.72 ＝ 70 928（元）
B ＝ 12 400×3.6 ＝ 44 640（元）
C ＝ 41 500×（1 － 20%）＝ 33 200（元）
D ＝ 163 268 － 70 928 － 44 640 － 33 200 ＝ 14 500（元）
E ＝ 12 800×5.72 ＝ 73 216（元）
F ＝ 12 800×3.6 ＝ 46 080（元）
拓展练习
利润表预算中的“销售成本”数据取自“产品成本预算”，选项B不当选。“所得税费用”项目是在利润预测时估计的，通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的（因为纳税调整事项和数据循环问题的存在），选项D不当选。
1 月的预计生产量＝ 12 000 ＋ 10 000×15% － 1 800 ＝ 11 700（件）
2 月的预计现金收入＝ 12 000×500×40% ＋ 10 000×500×60% ＝ 5 400 000（元）
2 月的预计生产量＝ 10 000×（1 － 15%）＋ 14 000×15% ＝ 10 600（件）
2 月的变动制造费用预算总额＝ 10 600×3×40 ＝ 1 272 000（元）
3 月末的预计应收账款余额＝ 14 000×500×40% ＝ 2 800 000（元）
甲艺术中心 2023 年 7 月弹性预算业绩报告如表 18-5 所示。
计算说明（以教师薪酬为例）：
弹性预算＝实际业务量水平下的预算额＝ 1 680×150 ＝ 252 000（元）
固定预算＝预算业务量水平下的预算额＝ 1 600×150 ＝ 240 000（元）
作业量差异＝弹性预算－固定预算＝ 252 000 － 240 000 ＝ 12 000（元）（U）
支出差异＝实际薪酬－弹性预算＝ 257 040 － 252 000 ＝ 5 040（元）（U）
教师薪酬成本的工资率差异＝ 1 680×（257 040÷1 680 － 150）＝ 5 040（元）（U）
教师薪酬成本的效率差异＝（1 680 － 1 680）×150 ＝ 0（元）
工资率差异产生的原因可能是：安排的授课老师资质水平较原计划高，支付了高于标准的单位小时工资。
材料成本的价格差异＝ 1 680×（21 840÷1 680 － 15）＝ -3 360（元）（F）
材料成本的数量差异＝（1 680 － 1 680）×15 ＝ 0（元）
价格差异产生的原因可能是：供应厂家降低画纸、颜料的售价；企业批量进货取得了优惠价格等。
不合理。根据可控原则，招生部门只对由于招生人数变化带来的收入作业量差异 40 000 元（F）负责，不对收费单价带来的收入差异 -16 800 元（U）负责。教务部门只对教师薪酬支出差异 5 040 元（U）负责，不对教师薪酬作业量差异 12 000 元（U）负责。教务部门只对材料成本的支出差异 -3 360 元（F）负责，不对材料成本作业量差异 1 200 元（U）负责。
相对于简单地比较实际结果与固定预算，弹性预算业绩报告能为管理者提供更多有用的信息。它区分了业务量变动产生的影响与价格控制、经营管理所产生的影响，使管理者能够采取更加具有针对性的方法来评估经营活动。
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