题目
答案解析
拓展练习
零基预算法不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算，选项A当选。零基预算法的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性；缺点是编制工作量大。选项B当选，选项D不当选。零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目，选项C不当选。
甲公司现金预算如表 18-2 所示。
计算说明（部分）：
季度借款利率＝ 8%÷4 ＝ 2%
①设第二季度借款为A 万元，则：
-857 ＋ A － A×2% ≥ 10
解得：A ≥ 884.69（万元）
由于借款和还款数额均为 5 万元的整数倍，所以 A ＝ 885（万元）。
②设第三季度还款为B 万元，则：
620.3 － B － 885×2% ≥ 10
解得：B ≤ 592.6（万元）
由于借款和还款数额均为 5 万元的整数倍，所以 B ＝ 590（万元）。
③设第四季度还款为 C 万元，则：
272.6 － C －（885 － 590）×2% ≥ 10
解得：C ≤ 256.7（万元）
由于借款和还款数额均为 5 万元的整数倍，所以C ＝ 255（万元）。
④全年现金收入合计＝ 750 ＋ 1 450 ＋ 1 100 ＋ 750 ＝ 4 050（万元）
全年现金支出合计＝ 746 ＋ 2 326 ＋ 490 ＋ 490 ＝ 4 052（万元）
全年现金多余或不足＝ 15 ＋ 4 050 － 4 052 ＝ 13（万元）
甲艺术中心 2023 年 7 月弹性预算业绩报告如表 18-5 所示。
计算说明（以教师薪酬为例）：
弹性预算＝实际业务量水平下的预算额＝ 1 680×150 ＝ 252 000（元）
固定预算＝预算业务量水平下的预算额＝ 1 600×150 ＝ 240 000（元）
作业量差异＝弹性预算－固定预算＝ 252 000 － 240 000 ＝ 12 000（元）（U）
支出差异＝实际薪酬－弹性预算＝ 257 040 － 252 000 ＝ 5 040（元）（U）
教师薪酬成本的工资率差异＝ 1 680×（257 040÷1 680 － 150）＝ 5 040（元）（U）
教师薪酬成本的效率差异＝（1 680 － 1 680）×150 ＝ 0（元）
工资率差异产生的原因可能是：安排的授课老师资质水平较原计划高，支付了高于标准的单位小时工资。
材料成本的价格差异＝ 1 680×（21 840÷1 680 － 15）＝ -3 360（元）（F）
材料成本的数量差异＝（1 680 － 1 680）×15 ＝ 0（元）
价格差异产生的原因可能是：供应厂家降低画纸、颜料的售价；企业批量进货取得了优惠价格等。
不合理。根据可控原则，招生部门只对由于招生人数变化带来的收入作业量差异 40 000 元（F）负责，不对收费单价带来的收入差异 -16 800 元（U）负责。教务部门只对教师薪酬支出差异 5 040 元（U）负责，不对教师薪酬作业量差异 12 000 元（U）负责。教务部门只对材料成本的支出差异 -3 360 元（F）负责，不对材料成本作业量差异 1 200 元（U）负责。
相对于简单地比较实际结果与固定预算，弹性预算业绩报告能为管理者提供更多有用的信息。它区分了业务量变动产生的影响与价格控制、经营管理所产生的影响，使管理者能够采取更加具有针对性的方法来评估经营活动。
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