题目
[组合题]公司生产销售A产品，正在编制 2025 年第一季度的营业预算，有关资料如下：（1）第一季度A产品销售单价为 500 元 / 件，月销售额中有 60% 在当月收回现金，剩余 40% 在下月收回，已知1月月初应收账款余额为 2 400 000 元。（2）第一季度A产品各月预计销售量分别为 12 000 件、10 000 件和 14 000 件。每月根据销售量情况安排生产，每月月末 A 产品库存量预计为下月销售量的 15%，已知 A 产品 1 月初库存量为 1 800 件。（3）生产 A 产品的工时标准为 3 小时/ 件，变动制造费用标准分配率为 40 元/ 小时。
[要求1]
计算公司 1 月的预计生产量。
[要求2]
计算公司 2 月的预计现金收入。
[要求3]
计算公司 2 月的变动制造费用预算总额。
[要求4]
计算公司 3 月末的预计应收账款余额。
本题来源：制胜好题-第十八章
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答案解析
[要求1]
答案解析：
1 月的预计生产量＝ 12 000 ＋ 10 000×15% － 1 800 ＝ 11 700（件）
[要求2]
答案解析：
2 月的预计现金收入＝ 12 000×500×40% ＋ 10 000×500×60% ＝ 5 400 000（元）
[要求3]
答案解析：
2 月的预计生产量＝ 10 000×（1 － 15%）＋ 14 000×15% ＝ 10 600（件）
2 月的变动制造费用预算总额＝ 10 600×3×40 ＝ 1 272 000（元）
[要求4]
答案解析：
3 月末的预计应收账款余额＝ 14 000×500×40% ＝ 2 800 000（元）
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：现金预算属于短期预算，选项A不当选。直接材料预算属于专门预算，选项B不当选。营业预算是关于采购、生产、销售业务的预算，包括销售预算、生产预算、产品成本预算等，选项C当选。销售预算是年度预算编制的起点，选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：与按特定业务量水平编制的固定预算相比，弹性预算有两个显著特点：（1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围。（2）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。
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第3题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：
定期预算法的优点在于保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果，选项B、C不当选。定期预算法的缺点是不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理，选项A、D当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：
甲公司弹性预算业绩报告如表18-1所示。
由表18-1可知：收入差异＝实际收入－弹性预算额＝7 200－8 100＝-900（万元），选项A不当选。税前经营利润的作业量差异＝弹性预算额－固定预算额＝2 700－3 000＝-300（万元），选项B当选。税前经营利润收入支出差异＝税前经营利润实际发生额－弹性预算额＝2 700－2 700＝0（万元），选项C当选。成本费用的作业量差异＝弹性预算额－固定预算额＝5 400－6 000＝-600（万元），选项D不当选。
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第5题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：
预算数额和实际数额之间的差异可以分解为两类差异：弹性预算和固定预算之间的差异为作业量差异，选项B当选，弹性预算和实际数额之间的差异为收入和支出差异，选项D当选。
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