题目
本题来源:第三节 应纳税所得额的计算
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答案解析
答案:
D
答案解析:当年可以扣除的公益性捐赠支出限额=2000×12%=240(万元)。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度(3年内)结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出,所以先扣除2023年结转的20万元,再扣除2024年结转的30万元,该公司2025年计算应纳税所得额时可扣除本年发生的公益性捐赠金额=240-20-30=190(万元)。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
A,B,C,E
答案解析:选项D,离退休人员工资与企业取得的收入无关,不得列入福利费支出在企业所得税税前扣除。
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第2题
答案解析
答案:
A
答案解析:
企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用,应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出,其中属于工资、薪金支出的,准予计入企业工资、薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
工会经费可以扣除的限额=(1000+30)×2%=20.6(万元)<实际缴纳的28万元,应纳税调增=28-20.6=7.4(万元)。
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第3题
答案解析
答案:
B
答案解析:企业直接向某小学捐款5万元不允许税前扣除,实际发生符合条件的公益性捐赠支出为10万元<扣除标准=100×12%=12(万元),则允许在税前扣除的公益性捐赠支出为10万元。选项B当选。
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第4题
答案解析
答案:
D
答案解析:
常见企业所得税不征税收入包括:
(1)财政拨款;
(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(选项D)
(3)国务院规定的其他不征税收入——专项用途财政性资金;
(4)社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益;
(5)承接主体将转让划转的国有股权及现金收益投资取得的收入。
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第5题
答案解析
答案:
B,C,E
答案解析:
符合条件的非营利组织的下列收入为免税收入:
(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入;(选项C)
(2)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务取得的收入;
(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;(选项E)
(4)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;(选项B)
(5)财政部、国家税务总局规定的其他收入。
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