题目
本题来源：第三节 应纳税所得额的计算
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答案解析
答案：
D
答案解析：当年可以扣除的公益性捐赠支出限额＝2000×12%＝240（万元）。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度（3年内）结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出，所以先扣除2023年结转的20万元，再扣除2024年结转的30万元，该公司2025年计算应纳税所得额时可扣除本年发生的公益性捐赠金额＝240－20－30＝190（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：选项D，离退休人员工资与企业取得的收入无关，不得列入福利费支出在企业所得税税前扣除。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：
企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出，其中属于工资、薪金支出的，准予计入企业工资、薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
工会经费可以扣除的限额＝（1000＋30）×2%＝20.6（万元）＜实际缴纳的28万元，应纳税调增＝28－20.6＝7.4（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：企业直接向某小学捐款5万元不允许税前扣除，实际发生符合条件的公益性捐赠支出为10万元＜扣除标准＝100×12%＝12（万元），则允许在税前扣除的公益性捐赠支出为10万元。选项B当选。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：
常见企业所得税不征税收入包括：
（1）财政拨款；
（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（选项D）
（3）国务院规定的其他不征税收入——专项用途财政性资金；
（4）社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益；
（5）承接主体将转让划转的国有股权及现金收益投资取得的收入。
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第5题
答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：
符合条件的非营利组织的下列收入为免税收入：
（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（选项C）
（2）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（选项E）
（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（选项B）
（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
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