题目

[单选题]企业发生的下列保险支出,不得在企业所得税税前扣除的是(  )。
  • A.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费
  • B.企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费
  • C.企业为职工支付的商业保险费
  • D.企业按规定为职工缴纳的生育保险费
本题来源:第三节 应纳税所得额的计算 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:

选项A,企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

选项B,企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费,准予扣除。

选项C,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得在税前扣除。

选项D,企业依照规定为职工缴纳的“五险一金”,即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
答案解析:

(1)职工福利费实际发生35万元,扣除限额=200×14%=28(万元),应调增所得额7万元;

(2)工会经费实际发生3.5万元,扣除限额=200×2%=4(万元),可以全额扣除;

(3)职工教育经费:软件企业发生的职工培训费用4万元可以全额扣除;职工教育经费实际发生额为8-4=4(万元),职工教育经费扣除限额=200×8%=16(万元),不需要调整;

(4)补充养老保险实际发生12万元,扣除限额=200×5%=10(万元),应调增所得额2万元;

(5)补充医疗保险实际发生8万元,扣除限额=200×5%=10(万元),不需要调整。

综上所述,应调增所得额为9万元,选项B当选。

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第2题
答案解析
答案: B
答案解析:

根据企业所得税相关规定,上市公司在员工行权时,可以按照行权股票的每股市场价与员工取得该股票期权支付的每股施权价的差额及数量,计算确定作为当年工资、薪金支出进行税前扣除。

因此行权时该公司所得税前应扣除的费用=(20-4)×1000×20=320000(元)。

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第3题
[单选题]

企业支付的下列保险费,不得在企业所得税税前扣除的是(  )。

  • A.企业为投资者购买的商业保险
  • B.企业按规定为职工购买的工伤保险
  • C.企业为特殊工种职工购买的法定人身安全保险
  • D.企业为本单位车辆购买的交通事故责任强制保险
答案解析
答案: A
答案解析:除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除,选项A当选。
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第4题
[单选题]下列关于企业筹建期间相关业务的税务处理,正确的是(  )。
  • A.筹建期应确认为企业的亏损年度
  • B.筹建期发生的业务招待费可按实际发生额计入筹办费
  • C.筹办费应作为长期待摊费用在不低于2年的时间内进行摊销
  • D.筹建期发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办费
答案解析
答案: D
答案解析:

选项A,企业筹办期间不计算为亏损年度;选项B,企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费;选项C,筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照长期待摊费用在不低于3年的时间内进行摊销。综上所述,选项D当选。

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第5题
答案解析
答案: C
答案解析:准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括:(1)贷款(含抵押、质押、保证、信用等贷款);(2)银行卡透支、贴现、信用垫款(含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等具有贷款特征的风险资产;(3)由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款,包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产,因此选项C当选。金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产,不得提取贷款损失准备金在税前扣除,选项A、B、D不当选。
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