题目
本题来源：第三节 应纳税所得额的计算
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答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：选项A，转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现；选项D，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
（1）职工福利费实际发生35万元，扣除限额＝200×14%＝28（万元），应调增所得额7万元；
（2）工会经费实际发生3.5万元，扣除限额＝200×2%＝4（万元），无须纳税调整；
（3）职工教育经费：软件企业发生的职工培训费用4万元可以全额扣除；职工教育经费实际发生额＝8－4＝4（万元），职工教育经费扣除限额＝200×8%＝16（万元），无须纳税调整；
（4）补充养老保险实际发生12万元，扣除限额＝200×5%＝10（万元），应调增所得额＝12-10＝2（万元）；
（5）补充医疗保险实际发生8万元，扣除限额＝200×5%＝10（万元），无须纳税调整。
综上所述，应调增所得额为9万元，选项B当选。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
根据企业所得税相关规定，上市公司在员工行权时，可以按照行权股票的每股市场价与员工取得该股票期权支付的每股施权价的差额及数量，计算确定作为当年工资、薪金支出进行税前扣除。
因此行权时该公司所得税前应扣除的费用＝（20－4）×1000×20＝320000（元）。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：企业受托加工制造大型机械设备等、船舶、飞机，以及从事建筑、安装劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入，这与船东确认的工作量无关，所以2024年度该企业按完成的工作量应确认所得税收入5800万元。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项D，企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情况外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。
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第5题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
选项B，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
选项C，改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营），作为内部处置资产，不视同销售确认收入。
选项D，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
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