题目
[单选题]纯生公司2024年支付如下费用：合同工工资105万元，实习生工资20万元。返聘离休人员工资30万元。直接支付给劳务派遣公司用工费40万元。2024年企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：
企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资、薪金支出和职工福利费支岀。其中属于工资、薪金支出的费用，准予计入企业工资、薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 企业所得税税前实际发生的合理的工资薪金支出总额＝105＋20＋30＝155（万元），允许扣除工会经费的限额＝155×2%＝3.1（万元）。
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本题来源：第三节 应纳税所得额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]甲企业2024年发放的合理工资总额为300万元，实际发放的职工福利费45万元、工会经费5万元、职工教育经费6万元。2024年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：职工福利费限额＝300×14%＝42（万元），实际发生了45万元，应调增所得额3万元。工会经费限额＝300×2%＝6（万元），实际发生了5万元，不需要调整应纳税所得额。职工教育经费限额＝300×8%＝24（万元），实际发生了6万元，不需要调整应纳税所得额。综上可知，需要调增应纳税所得额为3万。
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第2题
[单选题]2022年12月，纯牛上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2024年12月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：行权时该公司所得税前应扣除的费用＝（20－4）×1000×20＝320000（元）。
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第3题
[不定项选择题]依据企业所得税相关规定，企业将资产移送用于下列情形，应视同销售确定收入的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
企业将资产从总机构转移到其境内分支机构，属于内部处置资产，所有权没有发生转移，不视同销售，所以选项E不当选。 企业处置资产构成视同销售行为的判定：
一、内部处置资产表现为：
（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
（2）改变资产形状、结构或性能；
（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）；
（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
（5）上述两种或两种以上情形的混合；
（6）其他不改变资产所有权属的用途 上述情形不包括将资产转移至境外。
二、不属于内部处置资产表现为：
（1）用于市场推广或销售；
（2）用于交际应酬；
（3）用于职工奖励或福利；
（4）用于股息分配；
（5）用于对外捐赠；
（6）其他改变资产所有权属的用途。
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第4题
[单选题]2024年1月甲居民企业以800万元直接投资乙居民企业，取得股权40%。2024年12月，甲企业将所持乙企业股权全部转让。取得转让收入1000万元。投资期间乙企业累计盈余公积和未分配利润400万元。下列关于甲企业股权转让业务的税务处理，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：股权转让所得＝转让股权收入－为取得该股权所发生的成本，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额，选项B当选。
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第5题
[单选题]根据企业所得税相关规定，下列收入属于居民企业不征税收入的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：不征税收入包括：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入—专项用途财政性资金；（4）社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益。选项D当选。
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