题目
[不定项选择题]企业取得的下列收入,应一次性计入收入取得所属纳税年度的有(  )。
  • A.接受捐赠收入
  • B.财产转让收入
  • C.企业资产溢余收入
  • D.无法偿付的应付款收入
  • E.工期为两年的船舶制造收入
本题来源:第三节 应纳税所得额的计算 点击去做题
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等,不论是以货币形式,还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。
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拓展练习
第1题
[单选题]某德国企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构,2024年该机构在中国境内取得咨询收入500万元,在中国境内培训技术人员,取得德方支付的培训收入200万元,在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元,2024年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为(  )万元。
  • A.500
  • B.580
  • C.700
  • D.780
答案解析
答案: C
答案解析:

该企业依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,属于非居民企业,该机构、场所取得来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,应在我国缴纳企业所得税。

(1)来自境内所得额为咨询收入500万元和境内培训收入200万元,合计700万元;

(2)在香港取得的所得在境外且和境内机构、场所无关,不在我国缴纳企业所得税。

综上所述,选项C当选。

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第2题
[单选题]

根据企业所得税法律制度的规定,下列收入中,属于企业所得税免税收入的是(  )。

  • A.

    地方政府债券利息收入

  • B.

    逾期未退包装物押金收入

  • C.

    企业国债转让收入

  • D.

    市政府无偿将国有资产划入企业,并指定用途

答案解析
答案: A
答案解析:

选项A,地方政府债券利息收入,属于免税收入选项B,逾期未退包装物押金收入,应作为应税收入缴纳企业所得税;选项C,企业转让国债,应作为转让财产,其取得的收益(损失)应作为企业应纳税所得额计算纳税;选项D,县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,凡指定专门用途并按规定进行管理的,企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。综上所述,选项A当选。

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第3题
[不定项选择题]企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,作为不征税收入,应同时符合的条件有(  )。
  • A.该资金不得用于资本性支出
  • B.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件
  • C.资金使用的具体情况每年必须报上级主管部门备案
  • D.

    企业对该资金以及该资金发生的支出进行单独核算

  • E.财政部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求
答案解析
答案: B,D,E
答案解析:由税法规定:企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算,综上可知选项B、D、E当选。
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第4题
[不定项选择题]

企业缴纳的下列保险费可以在税前扣除的有(  )。

  • A.

    为投资者或者职工支付的商业保险费

  • B.

    企业参加财产保险按规定缴纳的保险费

  • C.

    为特殊工种的职工支付的人身安全保险费

  • D.

    为没有工作的董事长夫人缴纳的商业保险费

  • E.

    在规定限额标准内为全体职工缴纳的补充养老保险

答案解析
答案: B,C,E
答案解析:

(1)可以据实在税前扣除的保险费有:

①企业为职工缴纳标准内的五险一金

②特殊工种人身安全保险及符合规定的可扣除的其他商业保险

③企业参加的财产保险

④企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出

⑤企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险的保险费支出

(2)可以限额在税前扣除的保险费有:

补充养老和补充医疗保险:分别不超过工资总额 5% 的部分准予扣除

(3)不得在税前扣除的保险费有:

企业为投资者、职工或职工家庭支付的商业保险

综上所述,选项B、C、E当选。

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第5题
[单选题]下列各项支出,可在企业所得税税前扣除的是(  )。
  • A.企业之间支付的管理费用
  • B.非银行企业内营业机构之间支付的利息
  • C.企业依据法律规定提取的环境保护专项资金
  • D.烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费
答案解析
答案: C
答案解析:

选项A,企业之间支付的管理费用不得税前扣除;选项B,非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得税前扣除,银行企业内营业机构之间支付的利息,可以税前扣除;选项D,烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费,不得税前扣除。选项C当选。

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