2024年1月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间，租期8年。2024年12月公司发生商铺改建支出20万元。关于该笔改建支出，正确的企业所得税处理是（　　）。-之了课堂

题目

[单选题]2024年1月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间，租期8年。2024年12月公司发生商铺改建支出20万元。关于该笔改建支出，正确的企业所得税处理是（　　）。

A.
按2年分期摊销扣除
B.
按7年分期摊销扣除
C.
按8年分期摊销扣除
D.
在发生的当期一次性扣除

本题来源：第四节资产的所得税处理点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：

租入固定资产的改建支出，作为长期待摊费用在合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

在计算应纳税所得额时，准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产，不得计算折旧扣除的有（　　）。

A.
与经营活动无关的固定资产
B.
以经营租赁方式租出的固定资产
C.
以融资租赁方式租入的固定资产
D.
已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
E.
房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

答案解析

答案： A,D,E

答案解析：

选项B、C，以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁方式租入的固定资产可以计提折旧在税前扣除，选项A、D、E当选。

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第2题

[不定项选择题]

根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有（　　）。

A.
外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B.
通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C.
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除
D.
外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除
E.
自创商誉的摊销年限不得低于10年

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

无形资产不得计算摊销费用扣除的有：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产。

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第3题

[单选题]

依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（　　）。　

A.
企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
B.
企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧
C.
企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
D.
企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

答案解析

答案： D

答案解析：

选项A，企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧；选项B，经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；选项C，企业盘盈的固定资产，应当以重置完全价值作为计税基础。

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第4题

[单选题]

2024年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2024年12月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是（　　）。

A.
改建费用应在3年的期限内摊销
B.
改建费用应作为长期待摊费用处理
C.
改建费用应从2024年12月进行摊销
D.
改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，租入固定资产的改建支出，作为长期待摊费用在合同约定的剩余租赁期限内分期摊销；选项A、C、D，长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期进行摊销且摊销年限不得低于3年。

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第5题

[不定项选择题]

关于无形资产的企业所得税处理，下列说法正确的有（　　）。

A.
无形资产的摊销，采用直线法，摊销年限一般不得低于10年
B.
外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除
C.
自创商誉不得计算摊销费用扣除
D.
作为投资的无形资产，有关合同约定了使用年限的，可按照约定的使用年限摊销
E.
通过债务重组方式取得的无形资产，以应收债权和支付的相关税费作为计税依据

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项E，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费作为计税基础。

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