2024年1月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间，租期8年。2024年12月公司发生商铺改建支出20万元。关于该笔改建支出，正确的企业所得税处理是（　　）。|第四节资产的所得税处理-之了课堂

题目

[单选题]2024年1月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间，租期8年。2024年12月公司发生商铺改建支出20万元。关于该笔改建支出，正确的企业所得税处理是（　　）。

A.按2年分期摊销扣除
B.按7年分期摊销扣除
C.按8年分期摊销扣除
D.在发生的当期一次性扣除

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答案解析

答案： B

答案解析：租入固定资产的改建支出，作为长期待摊费用在合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。选项B当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]2024年6月，甲公司（增值税一般纳税人）为了提高产品性能与安全度，从国内购入1台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税额52万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机关认可），税法规定该设备按直线法折旧年限为10年。在计算2024年应纳税所得额时，该安全设备折旧费应调整的金额是（　　）万元。

A.18.40
B.20.79
C.36.80
D.43.01

答案解析

答案： A

答案解析：会计上计提的折旧＝400×（1－8%）÷5÷12×6＝36.8（万元），所得税允许扣除的折旧＝400×（1－8%）÷10÷12×6＝18.4（万元），综上可知，安全设备折旧费应纳税调增的金额＝36.8－18.4＝18.4（万元）。

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第2题

[不定项选择题]

依据企业所得税法相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（　　）。

A.
修理后固定资产被用于新的或不同的用途
B.
修理后固定资产的使用年限延长2年以上
C.
修理后固定资产的使用年限延长1年以上
D.
修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上
E.
修理支出达到取得固定资产时计税基础的20%以上

答案解析

答案： B,D

答案解析：

企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

综上可知，选项B、D当选。

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第3题

[不定项选择题]

在计算应纳税所得额时，准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产，不得计算折旧扣除的有（　　）。

A.
未投入使用的办公楼
B.
与经营活动无关的固定资产
C.
以经营租赁方式租出的固定资产
D.
以融资租赁方式租入的固定资产
E.
已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

答案解析

答案： B,E

答案解析：

选项A、C、D，可以计提折旧在税前扣除。

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第4题

[不定项选择题]根据企业所得税规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有（　　）。

A.未投入使用的机器设备
B.与经营活动无关的小汽车
C.以融资租赁方式租入的机床
D.以经营租赁方式租入的生产线
E.已足额提取折旧但仍在使用的旧设备

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项C，以融资租赁方式租入的固定资产，税法允许计提折旧在税前扣除。

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第5题

[不定项选择题]

关于无形资产的企业所得税处理，下列说法正确的有（　　）。

A.
无形资产的摊销，采用直线法，摊销年限一般不得低于10年
B.
外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除
C.
自创商誉不得计算摊销费用扣除
D.
作为投资的无形资产，有关合同约定了使用年限的，可按照约定的使用年限摊销
E.
通过债务重组方式取得的无形资产，以应收债权和支付的相关税费作为计税依据

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项E，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费作为计税基础。

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