2024年1月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间，租期8年。2024年12月公司发生商铺改建支出20万元。关于该笔改建支出，正确的企业所得税处理是（　　）。|第四节资产的所得税处理-之了课堂

题目

[单选题]2024年1月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间，租期8年。2024年12月公司发生商铺改建支出20万元。关于该笔改建支出，正确的企业所得税处理是（　　）。

A.按2年分期摊销扣除
B.按7年分期摊销扣除
C.按8年分期摊销扣除
D.在发生的当期一次性扣除

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答案解析

答案： B

答案解析：租入固定资产的改建支出，作为长期待摊费用在合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。选项B当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列关于固定资产税务处理的说法中，不正确的是（　　）。

A.
电子设备计算折旧的最低年限为3年
B.
未投入使用的房屋不得计算折旧扣除
C.
盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
D.
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧

答案解析

答案： B

答案解析：

房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。选项B当选。

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第2题

[单选题]实行查账征收的企业以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业以股权支付全部对价后，对企业所得税的相关处理中不正确的是（　　）。

A.投资企业可以不选择适用递延纳税优惠政策
B.投资企业未及时进行备案的，不得享受递延纳税优惠政策
C.
选择递延纳税政策的投资企业在转让股权时，按转让收入减去技术成果评估值的差额计算企业所得税
D.被投资企业应按照技术成果投资入股时的评估值入账

答案解析

答案： C

答案解析：实行查账征收的企业以技术成果投资人股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，投资企业可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资人股递延纳税政策的,经向主管税务机关备案，投资人股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳企业所得税。选项C当选。

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第3题

[不定项选择题]根据企业所得税规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有（　　）。

A.未投入使用的机器设备
B.与经营活动无关的小汽车
C.以融资租赁方式租入的机床
D.以经营租赁方式租入的生产线
E.已足额提取折旧但仍在使用的旧设备

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项C，以融资租赁方式租入的固定资产，税法允许计提折旧在税前扣除。

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第4题

[单选题]

2024年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2024年12月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是（　　）。

A.
改建费用应在3年的期限内摊销
B.
改建费用应作为长期待摊费用处理
C.
改建费用应从2024年12月进行摊销
D.
改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，租入固定资产的改建支出，作为长期待摊费用在合同约定的剩余租赁期限内分期摊销；选项A、C、D，长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期进行摊销且摊销年限不得低于3年。

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第5题

[不定项选择题]

关于无形资产的企业所得税处理，下列说法正确的有（　　）。

A.
无形资产的摊销，采用直线法，摊销年限一般不得低于10年
B.
外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除
C.
自创商誉不得计算摊销费用扣除
D.
作为投资的无形资产，有关合同约定了使用年限的，可按照约定的使用年限摊销
E.
通过债务重组方式取得的无形资产，以应收债权和支付的相关税费作为计税依据

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

选项E，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费作为计税基础。

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