题目
[单选题]纯生公司将设备租赁给他人使用，合同约定租期从2018年9月1日到2021年8月31日，每年不含税租金480万元，2018年8月15日一次性收取3年租金1440万元。下列关于该租赁业务收入确认的说法，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度且租金提前一次性支付，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入，所以2018年可确认企业所得税收入160万元。增值税中，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以2018年增值税应确认的计税收入为1440万元，选项C当选。
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本题来源：第三节 应纳税所得额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]某德国企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2022年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得德方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2022年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：该德国企业来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训收入200万元，合计700万元；在香港取得的所得不是境内，而且和境内机构无关，所以不属于境内应税收入，选项C当选。
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第2题
[单选题]2020年纯生公司实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%，则2020年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：业务招待费扣除限额取较小数：（1200＋400）×0.5%＝8（万元），20×60%＝12（万元），二者比较，应按8万元扣除，业务招待费纳税调整20-8=12万元。应纳企业所得税＝（1200＋400＋100－1600＋12）×25%＝28（万元）。
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第3题
[单选题]2020年纯生公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元；公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人，每人每月支付劳务费3000元，直接支付给员工个人。假设公司当年发生的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：
企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
工资、薪金总额＝1000＋6×3000×12÷10000＝1021.6（万元）；
职工福利费扣除限额＝1021.6×14%＝143.02（万元）；
职工福利费应调整应纳税所得额＝200－143.02＝56.98（万元）。
综上可知，C为正确选项。
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第4题
[单选题]2019年1月甲居民企业以800万元直接投资乙居民企业，取得股权40%。2020年12月，甲企业将所持乙企业股权全部转让。取得转让收入1000万元。投资期间乙企业累计盈余公积和未分配利润400万元。下列关于甲企业股权转让业务的税务处理，正确的是（ ）。（2018年）答案解析
答案：
B
答案解析：单就甲企业股权转让业务的税务处理来说，股权转让所得=转让股权收入-为取得该股权所发生的成本，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额，选项B当选。
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第5题
[单选题]某船舶制造企业 2022 年初承接大型船舶制造业务，2022年全年按照完成工作量确认的收入是 5800 万元，船东确认的工作量为 5000 万元，合同约定船东按照确认工作量的 80%支付进度款，实际收到价款 4000 万元。企业该制造业务应确认所得税收入（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：企业受托加工制造大型机械设备等、船舶、飞机，以及从事建筑、安装劳务等，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入，这与船东确认的工作量无关，所以 2022 年度该企业按完成的工作量应确认所得税收入 5800 万元。
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