题目

[不定项选择题]企业与关联方签署成本分摊协议,发生特殊情形会导致其自行分配的成本不得税前扣除,这些情形包括(  )。
  • A.自签署成本分摊协议之日起,经营期限不少于20年
  • B.不具有合理商业目的和经济实质
  • C.未按照有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
  • D.有遵循成本与收益配比原则
  • E.不符合独立交易原则
本题来源:真题卷(一) 点击去做题

答案解析

答案: B,C,E
答案解析:

企业与其关联方签署成本分摊协议,有下列情形之一的,其自行分摊的成本不得税前扣除:

(1)不具有合理商业目的和经济实质。

(2)不符合独立交易原则。

(3)没有遵循成本与收益配比原则。

(4)未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。

(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: C
答案解析:选项C,体现实质性经济活动的指标为有形资产折余价值和人员工资,将有形资产折余价值和人员工资共同作为实质性经济活动的衡量指标,是考虑到劳动密集型和资产密集型等不同商业模型中实质性经济活动的表现方式,避免对不同行业区别对待而产生的不公平后果。
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第2题
答案解析
答案: B
答案解析:选项B,外国常驻代表机构采取核定征收方式计算应纳税所得额,其核定利润率不应低于15%。
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第3题
[单选题]下列关于拍卖物品原值的表述中,正确的是(  )。
  • A.通过商店购买的物品,其原值为购买该拍卖品时实际支付的价款及缴纳的相关税费
  • B.从拍卖行拍得的物品,其原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费
  • C.通过祖传收藏的物品,其原值为收藏该拍卖品市场售价及缴纳的相关税费
  • D.通过赠送取得的物品,其原值为其市场售价及受赠该拍卖品时发生的相关税费
答案解析
答案: B
答案解析:拍卖物品的财产原值,是指售出方个人取得该拍卖品的价格(以合法有效凭证为准)。通过拍卖行拍得的,为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费。
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第4题
[单选题]

根据《中新税收协定》,新加坡企业通过代理人在我国境内开展经营活动,代理人构成“非独立代理人”的是(  )。

  • A.有权代表被代理企业参与企业合同的制定,以该企业名义签订合同
  • B.仅从事信息收集活动
  • C.不仅为某一个企业代理业务,也为其他企业提供代理服务
  • D.专门从事代理业务
答案解析
答案: A
答案解析:

选项B,如果代理人在缔约国另一方的活动仅限于准备性或辅助性范围(仓储、展览、采购及信息收集等活动),则不构成企业的非独立代理人(或常设机构)。

选项C、D,缔约国一方企业通过代理人在缔约国另一方进行营业时,如果该代理人是专门从事代理业务的,则不应因此视其代理的企业在缔约国另一方构成常设机构。这类专门从事代理业务的代理人一般称作独立代理人,其不仅为某一个企业代理业务,也为其他企业提供代理服务。

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第5题
[不定项选择题]居民企业发生的下列各项利息支出,在计算企业所得税应纳税所得额时,不可以在发生当期直接扣除的有(  )。
  • A.企业经批准发行债券的利息支出
  • B.建造购置固定资产期间的利息支出
  • C.因生产经营需要向非金融企业借款的利息支出
  • D.固定资产建造之前和交付使用之后发生的借款利息支出
  • E.非银行企业内营业机构之间支付的利息支出
答案解析
答案: B,C,E
答案解析:选项A,企业经批准发行债券的利息支出,可以税前扣除。选项D,固定资产建造之前和交付使用之后发生的借款利息支出,不计入固定资产成本,可以税前扣除。
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