题目

[组合题]2023年1月1日周某租赁位于省会城市的商铺一间。合同约定,该商铺用于周某拟开业的个体文印社经营使用,租期3年,每月支付不含税租金5000元,增值税450元,租金按季支付,第1个月免付租金。1月10日周某的个体文印社正式对外营业,经主管税务机关确认实行查账征收并按季预缴个人所得税。2023年文印社共计取得不含税收入142万元,相关成本、费用和税费包括:雇员工资20万元,按规定标准为雇员缴纳“五险一金”2.5万元;周某工资24万元,为周某缴纳补充养老保险3.5万元;其他经营支出及相关税费合计56万元,鉴于文印社经营情况稳定,5月31日周某从原任职公司辞职后专营文印社。2023年1月-5月,周某每月从原任职公司领取工资1万元,公司按规定为其代扣代缴“三险一金”和预扣预缴个人所得税。(注:该文印社所在城市2022年度的社会平均工资为10万元,该文印社适用“六税两费”减半优惠政策;周某没有税法规定的专项附加扣除和依法规定的其他扣除)根据上述资料,回答下列问题。
[要求1]

周某签订的商铺租赁合同应缴纳的印花税是(  )元。

  • A、85.5
  • B、87.5
  • C、95.38
  • D、98.1
[要求2]计算周某2023年的应税经营所得时,可税前扣除的补充养老保险是(  )万元。
  • A、0.96
  • B、1.5
  • C、2
  • D、3.5
[要求3]

不考虑6万元减除费用的情况下,2023年周某文印社的应税经营所得是(  )万元

  • A、36
  • B、40
  • C、63.5
  • D、62
[要求4]计算个人所得税时,对于减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除和依法规定的其他扣除等税前减除项目,税务处理正确的有(  )。
  • A、当个人既有综合所得又有经营所得时,上述税前扣除项目应首先在综合所得中扣除,未扣除完的余额可在经营所得中继续扣除
  • B、当个人没有综合所得和经营所得时,上述税前项目一律不得扣除
  • C、当个人没有经营所得时,上述税前减除项目应在综合所得中扣除
  • D、当个人既有综合所得又有经营所得时,6万元的减除费用可分别在两类所得税中分摊扣除
  • E、当个人既有综合所得又有经营所得时,上述减除项目可选择在综合所得或经营所得中扣除,但不得重复减除扣除
[要求5]假如周某选择在经营所得中减除费用6万元,则2023年周某经营所得实际缴纳的个人所得税是(  )元。
  • A、59250
  • B、47550
  • C、65250
  • D、61750
[要求6]假如周某选择在综合所得中减除费用6万元,则2023年周某综合所得和经营所得实际缴纳个人所得税是(  )元。
  • A、65050
  • B、75750
  • C、68050
  • D、75300
本题来源:真题卷(一) 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案: B
答案解析:应缴纳印花税=5000×(12×3-1)×0.1%×50%=87.5(元)。
[要求2]
答案: B
答案解析:业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,扣除限额=10×3×5%=1.5(万元)<实际缴纳金额3.5万元,只能按1.5万元扣除。
[要求3]
答案: D
答案解析:

不考虑减除费用时,文印社的应税经营所得=142-20-2.5-1.5-56=62(万元)。

[要求4]
答案: B,C,E
答案解析:选项A、D,纳税人当年同时取得综合所得和经营所得的,可在综合所得或经营所得中申报减除费用60000元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除,但不得重复申报减除。
[要求5]
答案: C
答案解析:经营所得应纳个人所得税=[(620000-60000)×35%-65500]×50%=65250(元)。
[要求6]
答案: B
答案解析:

(1)如果在综合所得中减除费用6万元,工资、薪金所得为5万元,应纳税所得额<0,综合所得无需缴纳个人所得税。

(2)经营所得应纳个人所得税=(620000×35%-65500)×50%=75750(元)。

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拓展练习

第1题
[单选题]企业政策性搬迁被征用的资产,采取资产置换不涉及补价的,其换入资产的计税成本为(  )。
  • A.

    被征用资产的公允价值加上换出资产支付的税费

  • B.

    被征用资产的交易价格加上换出资产支付的税费

  • C.

    被征用资产的净值加上换入资产支付的税费

  • D.

    被征用资产的账面原值加上换入资产所支付的税费

答案解析
答案: C
答案解析:选项C,企业政策性搬迁被征用的资产,采取资产置换的,其换入资产的计税成本按被征用资产的净值,加上换入资产所支付的税费(涉及补价,还应加上补价款)计算确定。
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第2题
[单选题]下列行为主体中,属于印花税纳税人的是(  )。
  • A.商品买卖合同的担保人
  • B.拍卖交易物品的买受人
  • C.管道运输合同的订立人
  • D.委托贷款合同的委托人
答案解析
答案: B
答案解析:选项A,商品买卖合同印花税的纳税人为买卖双方。选项C,管道运输合同不缴纳印花税。选项D,委托贷款合同印花税的纳税人为受托方和借款人,不包括委托人。
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第3题
[不定项选择题]

下列关于企业分立一般性税务处理的说法,正确的有(  )。

  • A.

    分立企业的亏损可以相互结转弥补

  • B.

    被分立企业不存续,股东应按清算进行所得税处理

  • C.

    被分立企业存续,股东取得的对价视同被分立企业分配进行处理

  • D.

    分立企业按公允价值确认接受资产的计税基础

  • E.被分立企业对分立出去的资产按公允价值确认资产转让所得或损失
答案解析
答案: B,C,D,E
答案解析:

企业分立的一般性税务处理,分立当事各方应按下列规定处理:

(1)被分立企业对分立出去的资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。

(2)分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。

(3)被分立企业继续存在时,其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。

(4)被分立企业不再继续存在时,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

(5)企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

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第4题
[不定项选择题]保险保障基金公司涉及的下列应税凭证中,免征印花税的有(  )。
  • A.保险公司进行风险处置和破产救助过程中签订的产权转移书据
  • B.保险保障基金公司新设立的资金账簿
  • C.保险保障基金公司设立时购置自用房产签订的产权转移书据
  • D.保险公司进行风险处置过程中与中国人民银行签订的再贷款合同
  • E.以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同
答案解析
答案: A,B,D,E
答案解析:选项C,保险保障基金公司购置自用房产签订的产权转移书据,按规定征收印花税。
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第5题
[不定项选择题]

下列关于印花税计税依据的说法中,正确的有(  )。

  • A.

    已贴花的凭证,修改后所载金额增加的,其增加部分应当补贴印花税票

  • B.

    从价计税的合同,合同中所载金额和增值税分开注明的,以价税合计金额确定计税依据

  • C.

    针对国际货运,托运方所持的运费结算凭证,以国内运输费用为计税依据

  • D.

    流动资金周转借款合同,以最高限额为计税依据

  • E.同一应税凭证由两方以上当事人书立的,需将各方当事人涉及金额加总一并申报纳税
答案解析
答案: A,D
答案解析:

选项B,从价计税的合同中所载金额和增值税分开注明的,按不含增值税的合同金额确定计税依据。

选项C针对国际货运,托运方所持的运费结算凭证,以全程费用为计税依据。

选项E同一应税凭证由两方以上当事人书立的,按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。

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