题目
本题来源：真题卷（三）
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答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：
环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。符合条件的环境保护、节能节水项目包括：公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。选项C，不适用三免三减半优惠。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。选项C，个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责其代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。选项D，个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：
个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
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第4题
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：
企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：购置办公楼应缴纳的房产税＝10×12%＝1.2（万元）。购置办公楼应缴纳的城镇土地使用税＝1000×24÷12×1÷10000＝0.2（万元）。合计缴纳房产税和城镇土地使用税＝1.2＋0.2＝1.4（万元）。
[要求2]
答案解析：
职工福利费扣除限额＝1000×14%＝140（万元），实际发生额160万元，应调增应纳税所得额＝160－140＝20（万元）。
职工教育经费扣除限额＝1000×8%＝80（万元）。实际发生额60万元，未超过标准，无需纳税调整。
工会经费扣除限额＝1000×2%＝20（万元），实际拨缴20万元，无需纳税调整。
补充养老保险的扣除限额＝1000×5%＝50（万元），实际支出70万元，应调增应纳税所得额＝70－50＝20（万元）。
补充医疗保险的扣除限额＝1000×5%＝50（万元），实际支出30万元，未超过标准，无需纳税调整。
三项经费、补充养老保险、补充医疗保险应调整的应纳税所得额＝20＋20＝40（万元）。
[要求3]
答案解析：选项A，委托境内机构进行的研发费用加计扣除金额＝100×80%×100%＝80（万元）；选项B，业务招待费实际发生额的60%＝60×60%＝36（万元），扣除限额＝（6000＋600）×5‰＝33（万元），业务招待费应调增应纳税所得额＝60－33＝27（万元）；选项C，广告费和业务宣传费扣除限额＝（6000＋600）×15%＝990（万元），当年实际发生额为670万元，可以据实扣除，还可以扣除以前年度累计结转至本年未扣除的广告费30万元，广告费和业务宣传费调减应纳税所得额30万元；选项D，自主进行研发活动的研发费用加计扣除金额＝120×100%＝120（万元）。
[要求4]
答案解析：选项A，从A股上市公司取得的股息红利，由于持股时间不足12个月，所以取得的股息收入不属于免税收入，无需纳税调整；选项B，非广告性质的赞助支出，不得税前扣除，应调增应纳税所得额10万元；选项C，企业取得的地方政府债券利息所得，免征企业所得税，应调减应纳税所得额30万元；选项D，直接向地震受灾地区捐赠支出，不得税前扣除，应纳税调增30万元；其他公益性捐赠支出扣除限额＝（480－1.4）×12%＝57.43（万元），通过县级人民政府向某老年大学捐赠应纳税调增＝60－57.43＝2.57（万元），捐赠支出应合计调增应纳税所得额＝30＋2.57＝32.57（万元）。
[要求5]
答案解析：企业购置环保专用设备选择一次性税前扣除，纳税调减应纳税所得额＝200－200÷10÷12×6＝190（万元）。该企业应纳税所得额＝480－1.4－190＋40－（120＋80）＋27－30＋10－30＋32.57＝138.17（万元）。
[要求6]
答案解析：该企业应纳企业所得税＝138.17×15%－200×10%＝0.73（万元）。
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