中国某银行向A国某企业贷款300万元，合同约定利率5%，2022年该银行收到A国企业扣缴预提所得税后利息13.95万元，根据中国与A国的税收协定，该银行具有“受益所有人”身份，协定规定利息一般税率10%，优惠税率7%。已知该笔境外贷款融资成本为本金的4%，该笔境外利息应纳税所得额是（　　）万元。|真题卷（二）-之了课堂

题目

[单选题]中国某银行向A国某企业贷款300万元，合同约定利率5%，2022年该银行收到A国企业扣缴预提所得税后利息13.95万元，根据中国与A国的税收协定，该银行具有“受益所有人”身份，协定规定利息一般税率10%，优惠税率7%。已知该笔境外贷款融资成本为本金的4%，该笔境外利息应纳税所得额是（　　）万元。

A.2.52
B.13.5
C.3
D.1.5

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答案解析

答案： C

答案解析：该银行来源于境外利息收入的应纳税所得额，应为已缴纳境外预提所得税税前就合同约定的利息收入总额，再对应调整扣除相关筹资成本费用等。因此，应纳税所得额＝300×5%-300×4%＝3（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]某企业拥有两栋房产原值为100万元的仓库。2021年12月31日，将其中一栋仓库用于投资联营，约定不含税月固定收入1.8万元；同日将另一栋仓库出租给某物流公司，不含税月租金为2万元，用等值的运输服务抵付租金。当地同类仓库不含税月租金为2.2万元，则该企业2022年应缴纳的房产税是（　　）万元。

A.6.05
B.5.47
C.6.34
D.5.76

答案解析

答案： D

答案解析：应缴纳的房产税＝1.8×12×12%＋2.2×12×12%＝5.76（万元）。

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第2题

[单选题]房地产开发企业出包工程未最终办理结算而未能取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，可按发票不足金额预提费用作为计税成本，但最高不得超过合同总金额的比例是（　　）。

A.10%
B.5%
C.20%
D.15%

答案解析

答案： A

答案解析：出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。

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第3题

[单选题]

甲企业在2022年8月以300万元现金直接投资于乙企业，取得乙企业30%的股权，2022年乙企业的税后利润100万元，2023年8月甲企业转让乙企业的股权，取得股权转让收入650万元，此时乙企业账面累计未分配利润和累计盈余公积共200万元。甲企业应确认的股权转让所得应纳税所得额是（　　）万元。

A.260
B.350
C.320
D.290

答案解析

答案： B

答案解析：

股权转让所得＝650－300＝350（万元）。

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第4题

[单选题]

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，居民个人的下列所得中，属于来源于中国境内所得的是（　　）。

A.境内单位普通员工在境外提供劳务取得的所得
B.将特许权使用费让渡给境外企业在境外使用取得的所得
C.从境外企业取得的投资分红所得
D.将财产出租给境外企业在境内分公司使用取得的所得

答案解析

答案： D

答案解析：选项A、B、C，属于来源于境外的所得。

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第5题

[单选题]

非居民企业甲2015年向境内居民企业乙投资900万元人民币取得30%的股权。2023年5月15日，甲企业与境内居民企业丙签订股权转让合同，以1500万元的价格将其持有的乙企业全部股权转让给丙企业，丙企业按照合同约定分别于6月15日支付400万元、7月15日完成股权变更登记手续、8月15日支付1100万元。该笔股权转让交易所得税扣缴义务发生时间是（　　）。

A.8月15日
B.5月15日
C.6月15日
D.7月15日

答案解析

答案： A

答案解析：

扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。丙企业于6月15日支付400万元，视为甲企业股本；于8月15日支付1100万元，其中500万元视为甲企业股本，剩余600万元全部作为股权转让所得，因此，8月15日发生扣缴义务。

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