中国某银行向A国某企业贷款300万元，合同约定利率5%，2022年该银行收到A国企业扣缴预提所得税后利息13.95万元，根据中国与A国的税收协定，该银行具有“受益所有人”身份，协定规定利息一般税率10%，优惠税率7%。已知该笔境外贷款融资成本为本金的4%，该笔境外利息应纳税所得额是（　　）万元。|真题卷（三）-之了课堂

题目

[单选题]中国某银行向A国某企业贷款300万元，合同约定利率5%，2022年该银行收到A国企业扣缴预提所得税后利息13.95万元，根据中国与A国的税收协定，该银行具有“受益所有人”身份，协定规定利息一般税率10%，优惠税率7%。已知该笔境外贷款融资成本为本金的4%，该笔境外利息应纳税所得额是（　　）万元。

A.2.52
B.13.5
C.3
D.1.5

本题来源：真题卷（三）点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：该银行来源于境外利息收入的应纳税所得额，应为已缴纳境外预提所得税税前就合同约定的利息收入总额，再对应调整扣除相关筹资成本费用等。因此，应纳税所得额＝300×5%-300×4%＝3（万元）。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]

根据企业所得税的规定，关联交易同期资料应当自税务机关要求之日起（　　）内提供。

A.
90日
B.
60日
C.
30日
D.
15日

答案解析

答案： C

答案解析：

同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。

点此查看答案

第2题

[单选题]

下列耕地占用行为免征耕地占用税的是（　　）。

A.滩涂治理工程占用耕地
B.铁路线路防火隔离带占用耕地
C.医疗机构内职工宿舍占用耕地
D.海防管控设施占用耕地

答案解析

答案： D

答案解析：选项A、B、C，不免征耕地占用税。

点此查看答案

第3题

[不定项选择题]

下列用地行为，免征城镇土地使用税的有（　　）。

A.水电站发电厂房用地
B.机场候机楼用地
C.福利性老年人康复中心用地
D.火电厂厂区围墙外的输油管道用地
E.向农村居民供水的自来水公司自用的办公用地

答案解析

答案： C,D,E

答案解析：选项A，水电站的发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房），生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税，对其他用地给予免税照顾。选项B，机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税。

点此查看答案

第4题

[不定项选择题]在特别纳税调整协商过程中，国家税务总局可以暂停相互协商程序的情形有（　　）。

A.特别纳税调整案件尚未结案
B.申请必须以另一方被调查企业的调查结果为依据，而另一方被调查企业尚未结束调查调整程序
C.企业申请暂停相互协商程序
D.税收协定缔约方税务主管当局请求暂停相互协商程序
E.企业或关联方不提供与案件有关的必要资料

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A，属于国家税务总局可以拒绝企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局启动相互协商程序的请求情形；选项E，属于国家税务总局可以终止相互协商程序的情形。

点此查看答案

第5题

[不定项选择题]甲公司共有股本5000万股，股东为乙公司，被丙公司收购40%的股权。收购日甲公司股权的计税基础是8元/股，公允价值是10元/股，在收购对价中，丙公司以股权形式支付18000万元，以银行存款支付2000万元。不考虑其他因素，下列说法正确的有（　　）。

A.本次股权收购业务可选择特殊性税务处理方法
B.丙公司取得甲公司的股权应确认计税基础20000万元
C.乙公司应确认股权转让所得4000万元
D.乙公司应确认股权转让所得400万元
E.本次股权收购业务应适用一般性税务处理办法

答案解析

答案： B,C,E

答案解析：选项A、E，本题不符合特殊性税务处理的条件：收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，因此采用一般性税务处理办法；选项B，收购方取得股权的计税基础应以公允价值20000万元（5000×40%×10）为基础确定；选项C、D，乙公司应确认股权转让所得4000万元[5000×40%×（10－8）]。

点此查看答案