题目
[组合题]甲企业为一般纳税人，2021年初土地使用证书记载的占地面积5 000平方米，房产原值6 000万元，其中自办幼儿园占地300平方米、房产原值500万元；职工宿舍占地面积600平方米、房产原值1 000万元。消防部门无偿占用200平方米。拥有乘用车10辆，货车30辆，每辆整备质量10吨。客货两用车5辆，每辆整备质量5.6吨。2021年发生相关业务如下：（1）2月份通过拍卖方式取得建设用地500平方米，成交价格6 000万元，协议约定6月份交付使用，8月份取得不动产产权证书。（2）6月份购买一期占地面积200平方米的旧厂房用于存储，当月取得的增值税专用发票注明金额600万元，税额54万元，8月份取得不动产产权证书。（3）9月份购买挂车10辆，每辆整备质量9.8吨，当月取得的增值税专用发票，10月份投入使用。（企业所在地规定货车年税额120元/吨、乘用车年税额360元/辆、计算房产余值的扣除比例为30%、城镇土地使用税年税额10元/平方米、契税税率3%；不考虑题目以外的其他税费）根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]
甲企业2021年应缴纳契税（ ）万元。
[要求2]
甲企业2021年缴纳房产税（ ）万元。
[要求3]
甲企业2021年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。
[要求4]
甲企业2021年应缴纳车船税（ ）元。
-
A、
43 360
-
B、
42 870
-
C、
44 920
-
D、
44 430
本题来源：真题卷（三）
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答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：土地使用权出让、出售、房屋买卖，按照转移合同确定的成交价格缴纳契税。应缴纳契税＝（6000＋600）×3%＝198（万元）。
[要求2]
答案：
C
答案解析：幼儿园不缴纳房产税；纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税，购置的旧厂房8月取得动产产权证书，所以按照9月至12月征房产税，共4个月。应缴纳房产税＝（6000－500）×（1－30%）×1.2%＋600×（1＋3%）×（1－30%）×1.2%÷12×4＝47.93（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照有关规定，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，计征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税＝（5000－300－200）×10＋500×10÷12×6＋200×10÷12×4＝48166.67（元）。
[要求4]
答案：
C
答案解析：挂车按照货车税额的50%计算。应缴纳车船税＝10×360＋30×10×120＋5×5.6×120＋10×9.8×120×50%÷12×4＝44920（元）。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：
非居民企业取得下列所得免征企业所得税：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（3）经国务院批准的其他所得。
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第3题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
适用特殊性税务处理的条件：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例（50%）；（3）重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定的比例（85%）；（4）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
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第5题
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：
开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施：（1）属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。（2）属于营利性的，或产权归企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。除企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。
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