题目
[单选题]某公司2023年度实现会计利润总额32.56万元。经税务机关审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金120万元，借款期限1年，支付借款利息6万元；经过批准向本公司职工借入生产用资金80万元（有借款合同），借款期限6个月，支付借款利息1.2万元。不考虑其他调整项目因素，该公司2023年度的应纳税所得额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：银行借款年利率=6÷120×100%=5%；向本公司职工借入生产用资金80万元，允许扣除的借款利息费用限额=80×5%×6÷12=2（万元），而实际支付借款利息1.2万元，可以在税前扣除1.2万元，无须纳税调整；应纳税所得额=32.56（万元）。
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本题来源：第四节 所得税纳税审核方法
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拓展练习
第1题
[单选题]2020年1月，A公司出资6000万元购买甲公司股份的60%，2023年12月A公司将甲公司的30%股份以5000万元转让给B公司。截止股权转让前，甲公司的利润留存8000万元，其中未分配利润6500万元。不考虑其他优惠政策，A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。A公司股权转让所得=5000-6000÷60%×30%=2000（万元），应缴纳企业所得税=2000×25%=500（万元）。
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第2题
[不定项选择题]纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有（ ）。答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：选项AC：不属于营业收入，不能作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数。
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第3题
[单选题]下列关于赡养老人专项附加扣除表述中错误的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月3000元(每年36000元）的扣除额度，每人分摊的额度最高不得超过每月1500元（每年18000元）。
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第4题
[不定项选择题]对个体工商户的生产经营所得在计算个人所得税时，允许对一些支出项目按一定标准予以税前扣除。下列关于税前扣除项目和标准的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：选项A，为不得扣除项目；选项C，个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；选项E，除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。
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第5题
[简答题]自2021年1月1日起，对同时符合三项条件的老职工，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年60000元计算扣除。请列明这三项条件。答案解析
答案解析：
(1)上一纳税年度1~12月均在同一单位任职且预扣预缴申报了工资、薪金所得个人所得税。
(2〉上一纳税年度1~12月的累计工资、薪金收入（包括全年一次性奖金等各类工资、薪金所得，且不扣减任何费用及免税收入）不超过60000元。
(3）本纳税年度自1月起，仍在该单位任职受雇并取得工资、薪金所得。
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