抵债部分的写字楼也应视同销售缴税。总销售收入＝12000÷3/5×4/5＝16000（万元）。

土地使用权金额＝6000×60%×4/5＝2880（万元）。

开发成本＝4000×4/5＝3200（万元）。

开发费用＝400×4/5＋（2880＋3200）×5%＝624（万元）。

税金及附加＝16000×5%×（7%＋3%）＝80（万元）。

加计扣除金额＝（2880＋3200）×20%＝1216（万元）。

扣除项目金额总计＝2880＋3200＋624＋80＋1216＝8000（万元）。

增值额＝16000－8000＝8000（万元）。

增值率＝8000÷8000×100%＝100%。

应缴纳土地增值税＝8000×40%－8000×5%＝2800（万元）。

（1）扣除项目

发票金额加计5%扣除＝1200×（1＋5%×12）＝1920（万元）。

与转让房地产有关的税金＝3＋228×（7%＋3%＋2%）＋36＝66.36（万元）。

可扣除项目合计＝1920＋66.36＝1986.36（万元）。

增值额＝6000－1986.36＝4013.64（万元）。

增值率＝4013.64÷1986.36＝202.06%。

应纳土地增值税＝4013.64×60%－1986.36×35%＝1712.96（万元）。

（2）①能取得评估价格，此时扣除项目金额为：

a.取得土地使用权所支付的金额。

b.旧房及建筑物的评估价格＝重置成本价×成新度折扣率。

c.与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加、印花税。

②不能取得评估价格，但能提供购房发票，此时扣除项目金额为：

a.按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。

b.与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加、印花税；纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。

③不能取得评估价格，也不能提供购房发票的：

税务机关可以根据税收征收管理法的规定，实行核定征收。