依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（　　）。-之了课堂

题目

[单选题]依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（　　）。　

A.
企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
B.
企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧
C.
企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
D.
企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

本题来源：第四节资产的所得税处理点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：

选项A，企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧；选项B，经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；选项C，企业盘盈的固定资产，应当以重置完全价值作为计税基础。

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拓展练习

第1题

[单选题]

某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（　　）。

A.
一次性在税前扣除
B.
按奶牛寿命在税前分期扣除
C.
按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除
D.
按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

答案解析

答案： C

答案解析：

奶牛属于畜类生产性生物资产，按3年计提折旧，选项C当选。

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第2题

[不定项选择题]

根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有（　　）。

A.
外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B.
通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C.
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除
D.
外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除
E.
自创商誉的摊销年限不得低于10年

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

无形资产不得计算摊销费用扣除的有：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产。

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第3题

[不定项选择题]

根据企业所得税相关规定，下列支出应作为长期待摊费用进行税务处理的有（　　）。

A.
融资租入固定资产的租赁费支出
B.
租入固定资产的改建支出
C.
固定资产的大修理支出
D.
已提足折旧的固定资产改建支出
E.
未提足折旧的固定资产改建支出

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

选项A，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；选项E，企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值，不属于长期待摊费用。

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第4题

[单选题]

某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（　　）。

A.
以签订投资协议的当天为纳税申报时间
B.
以房产的账面价值作为被投资方的计税基础
C.
以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额
D.
对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得

答案解析

答案： D

答案解析：

选项A，企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现；选项B，以房产的公允价值作为被投资方的计税基础；选项C，以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

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第5题

[不定项选择题]

根据企业所得税规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有（　　）。

A.
未投入使用的机器设备
B.
与经营活动无关的小汽车
C.
以融资租赁方式租入的机床
D.
以经营租赁方式租入的生产线
E.
已足额提取折旧但仍在使用的旧设备

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：

选项C，以融资租赁方式租入的机床，税法允许计提折旧在税前扣除。

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