依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（　　）。|第四节资产的所得税处理-之了课堂

题目

[单选题]依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（　　）。　

A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧
C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

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答案解析

答案： D

答案解析：选项A，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得提折旧；选项B，经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；选项C，企业盘盈的固定资产，应当以重置完全价值作为计税基础。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列关于固定资产税务处理的说法中，不正确的是（　　）。

A.
电子设备计算折旧的最低年限为3年
B.
未投入使用的房屋不得计算折旧扣除
C.
盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
D.
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧

答案解析

答案： B

答案解析：

房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。选项B当选。

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第2题

[不定项选择题]

依据企业所得税法相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（　　）。

A.
修理后固定资产被用于新的或不同的用途
B.
修理后固定资产的使用年限延长2年以上
C.
修理后固定资产的使用年限延长1年以上
D.
修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上
E.
修理支出达到取得固定资产时计税基础的20%以上

答案解析

答案： B,D

答案解析：

企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

综上可知，选项B、D当选。

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第3题

[不定项选择题]

在计算应纳税所得额时，准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产，不得计算折旧扣除的有（　　）。

A.
未投入使用的办公楼
B.
与经营活动无关的固定资产
C.
以经营租赁方式租出的固定资产
D.
以融资租赁方式租入的固定资产
E.
已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

答案解析

答案： B,E

答案解析：

选项A、C、D，可以计提折旧在税前扣除。

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第4题

[单选题]

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是（　　）。　　

A.
盘盈的固定资产
B.
外购的固定资产
C.
自行建造的固定资产
D.
通过捐赠取得的固定资产

答案解析

答案： A

答案解析：

选项B，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；选项C，以竣工结算前发生的支出为计税基础；选项D，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

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第5题

[单选题]

2024年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2024年12月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是（　　）。

A.
改建费用应在3年的期限内摊销
B.
改建费用应作为长期待摊费用处理
C.
改建费用应从2024年12月进行摊销
D.
改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，租入固定资产的改建支出，作为长期待摊费用在合同约定的剩余租赁期限内分期摊销；选项A、C、D，长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期进行摊销且摊销年限不得低于3年。

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