在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用的有（　　）。-之了课堂

题目

[不定项选择题]在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用的有（　　）。

A.
固定资产的大修理支出
B.
租入固定资产的改建支出
C.
固定资产的日常修理支出
D.
外购的生产性生物资产支出
E.
已足额提取折旧的固定资产的改建支出

本题来源：第四节资产的所得税处理点击去做题

答案解析

答案： A,B,E

答案解析：

选项C，固定资产的日常修理支出，可在发生当期直接扣除；选项D，外购的生产性生物资产支出，应计入生产性生物资产成本，通过折旧税前扣除。选项A、B、E当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列关于固定资产税务处理的说法中，不正确的是（　　）。

A.
电子设备计算折旧的最低年限为3年
B.
未投入使用的房屋不得计算折旧扣除
C.
盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
D.
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧

答案解析

答案： B

答案解析：

房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。选项B当选。

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第2题

[单选题]

下列关于长期待摊费用摊销时间的表述，不正确的是（　　）。

A.
已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
B.
其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的当月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年
C.
租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销
D.
固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

答案解析

答案： B

答案解析：

其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销且摊销年限不得低于3年，选项B当选。

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第3题

[单选题]

2024年2月某公司购进一套价值60万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2024年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是（　　）万元。

A.
5.5
B.
25
C.
27.5
D.
11

答案解析

答案： C

答案解析：

企业购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以根据固定资产或无形资产进行摊销，其折旧或者摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。当月增加的无形资产，当月开始摊销。该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额＝60÷2÷12×11＝27.5（万元）。

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第4题

[不定项选择题]

在计算应纳税所得额时，准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产，不得计算折旧扣除的有（　　）。

A.
未投入使用的办公楼
B.
与经营活动无关的固定资产
C.
以经营租赁方式租出的固定资产
D.
以融资租赁方式租入的固定资产
E.
已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

答案解析

答案： B,E

答案解析：

选项A、C、D，可以计提折旧在税前扣除。

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第5题

[单选题]

依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（　　）。　

A.
企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
B.
企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧
C.
企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
D.
企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

答案解析

答案： D

答案解析：

选项A，企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧；选项B，经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；选项C，企业盘盈的固定资产，应当以重置完全价值作为计税基础。

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