在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用的有（　　）。|第四节资产的所得税处理-之了课堂

题目

[不定项选择题]在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用的有（　　）。

A.
固定资产的大修理支出
B.
租入固定资产的改建支出
C.
固定资产的日常修理支出
D.
外购的生产性生物资产支出
E.
已足额提取折旧的固定资产的改建支出

本题来源：第四节资产的所得税处理点击去做题

答案解析

答案： A,B,E

答案解析：

选项C，固定资产的日常修理支出，可在发生当期直接扣除；选项D，外购的生产性生物资产支出，应计入生产性生物资产成本，通过折旧税前扣除。选项A、B、E当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列关于固定资产税务处理的说法中，不正确的是（　　）。

A.
电子设备计算折旧的最低年限为3年
B.
未投入使用的房屋不得计算折旧扣除
C.
盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
D.
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧

答案解析

答案： B

答案解析：

房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。选项B当选。

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第2题

[单选题]

下列关于长期待摊费用摊销时间的表述，不正确的是（　　）。

A.
已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
B.
其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的当月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年
C.
租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销
D.
固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

答案解析

答案： B

答案解析：

其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销且摊销年限不得低于3年，选项B当选。

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第3题

[不定项选择题]根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有（　　）。

A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除
D.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除
E.自创商誉的摊销年限不得低于10年

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：无形资产不得计算摊销费用扣除的有：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产。选项E不当选。

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第4题

[不定项选择题]

根据企业所得税相关规定，下列支出应作为长期待摊费用进行税务处理的有（　　）。

A.
融资租入固定资产的租赁费支出
B.
租入固定资产的改建支出
C.
固定资产的大修理支出
D.
已提足折旧的固定资产改建支出
E.
未提足折旧的固定资产改建支出

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

选项A，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；选项E，企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值，不属于长期待摊费用。

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第5题

[单选题]依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（　　）。　

A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧
C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

答案解析

答案： D

答案解析：选项A，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得提折旧；选项B，经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；选项C，企业盘盈的固定资产，应当以重置完全价值作为计税基础。

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