2025年4月，某税务稽查局对A企业进行2024年度增值税纳税检查，发现企业其他应付款中有一笔挂账3年的收入，金额为113万元，经检查为隐瞒收入，并于本月底缴纳隐瞒收入相对应的税款，企业2024年度已结账，其中可能涉及的调账分录不包括（　　）。|第五节涉税账务调整-之了课堂

题目

[单选题]2025年4月，某税务稽查局对A企业进行2024年度增值税纳税检查，发现企业其他应付款中有一笔挂账3年的收入，金额为113万元，经检查为隐瞒收入，并于本月底缴纳隐瞒收入相对应的税款，企业2024年度已结账，其中可能涉及的调账分录不包括（　　）。

A.
借：其他应付款
　贷：以前年度损益调整
　　　应交税费——增值税检查调整
B.
借：应交税费——增值税检查调整
　贷：应交税费——未交增值税
C.
借：应交税费——未交增值税
　贷：银行存款
D.
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
　贷：银行存款

本题来源：第五节涉税账务调整点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：

根据题意，可能涉及的调账分录为：

借：其他应付款

　贷：以前年度损益调整

　　　应交税费——增值税检查调整

借：应交税费——增值税检查调整

　贷：应交税费——未交增值税

借：应交税费——未交增值税

　贷：银行存款

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是（　　）。

A.划线重计法
B.补充登记法
C.综合账务调整法
D.红字冲销法

答案解析

答案： D

答案解析：选项D，红字冲销法是先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿的账务调整方法。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。

点此查看答案

第2题

[单选题]

税务师在2025年2月对某工业企业2024年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2024年10月将用于职工福利支出的80000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2024年11月开始摊销记入“生产成本”科目。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括（　　）。

A.
本年利润
B.
长期待摊费用
C.
库存商品
D.
以前年度损益调整

答案解析

答案： A

答案解析：

根据题意，其原来账务处理如下：

借：长期待摊费用

　贷：相关科目

借：生产成本

　贷：长期待摊费用

借：库存商品

　贷：生产成本

借：主营业务成本

　贷：库存商品

对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

点此查看答案

第3题

[不定项选择题]

税务师2025年2月接受某企业委托对该企业2024年年终结账后所得税纳税情况进行审核，发现该企业2024年6月多计销售货物收入6000元（不含增值税），该企业适用的企业所得税税率为25%。已知该企业2024年度已结账，不考虑增值税的影响，则下列分录中，属于对上述业务的调整分录的有（　　）。

A.
借：以前年度损益调整6000
　贷：应收账款6000
B.
借：应交税费——应交所得税1500
　贷：以前年度损益调整1500
C.
借：利润分配——未分配利润4500
　贷：以前年度损益调整4500
D.
借：本年利润6000
　贷：应收账款6000
E.
借：主营业务收入6000
　贷：本年利润4500
　　　应交税费——应交所得税1500

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

凡涉及调整会计利润且对2024年税收发生影响的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

点此查看答案

第4题

[不定项选择题]

对于上一年度错误会计账目的调账方法的表述中，下列说法正确的有（　　）。

A.
对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整
B.
对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容
C.
对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整
D.
对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整
E.
对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

答案解析

答案： B,C,E

答案解析：

选项A，对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用红字冲销法、补充登记法等方法，而应按正常的会计核算对有关账户进行调整：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整；对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。选项D错误，对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。

点此查看答案

第5题

[组合题]某企业（增值税一般纳税人）2024年将自产的音响作为样品用于展览会推广，该批音响生产成本为50000元，市场不含税售价为80000元。该企业当年主营业务收入为3000000元，其他业务收入为1000000元。

答案解析

[要求1]

答案解析：

（1）账务处理

借：销售费用60400

　贷：库存商品50000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）10400

（2）税务处理

①视同销售的纳税调整：

视同销售收入：80000元；视同销售成本：50000元；纳税调增30000元。

②扣除类调整项目中其他纳税调整：账载金额60400元，税收金额90400元，纳税调减30000元。

③业务宣传费的纳税调整：实际发生金额：90400元，税前扣除限额＝（3000000＋1000000＋80000）×15%＝612000（元），无须纳税调整。

点此查看答案