先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是（　　）。|第五节涉税账务调整-之了课堂

题目

[单选题]先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是（　　）。

A.划线重计法
B.补充登记法
C.综合账务调整法
D.红字冲销法

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答案解析

答案： D

答案解析：选项D，红字冲销法是先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿的账务调整方法。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。

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拓展练习

第1题

[单选题]一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是（　　）。

A.综合账务调整法
B.补充登记法
C.红字冲销法
D.划线法

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。

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第2题

[单选题]2026年4月，某税务稽查局对A企业进行2025年度增值税纳税检查，发现企业其他应付款中有一笔挂账3年的收入，金额为113万元，经检查为隐瞒收入，并于本月底缴纳隐瞒收入相对应的税款，企业2025年度已结账，其中可能涉及的调账分录不包括（　　）。

A.
借：其他应付款
　贷：以前年度损益调整
　　　应交税费——增值税检查调整
B.
借：应交税费——增值税检查调整
　贷：应交税费——未交增值税
C.
借：应交税费——未交增值税
　贷：银行存款
D.
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
　贷：银行存款

答案解析

答案： D

答案解析：

根据题意，可能涉及的调账分录为：

借：其他应付款

　贷：以前年度损益调整

　　　应交税费——增值税检查调整

借：应交税费——增值税检查调整

　贷：应交税费——未交增值税

借：应交税费——未交增值税

　贷：银行存款

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第3题

[不定项选择题]税务师2026年2月接受某企业委托对该企业2025年年终结账后所得税纳税情况进行审核，发现该企业2025年6月多计销售货物收入6000元（不含增值税），该企业适用的企业所得税税率为25%。已知该企业2025年度已结账，不考虑增值税的影响，则下列分录中，属于对上述业务的调整分录的有（　　）。

A.
借：以前年度损益调整6000
贷：应收账款6000
B.
借：应交税费——应交所得税1500
贷：以前年度损益调整1500
C.
借：利润分配——未分配利润4500
贷：以前年度损益调整4500
D.
借：本年利润6000
贷：应收账款6000
E.
借：主营业务收入6000
贷：本年利润4500
　　　应交税费——应交所得税1500

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：凡涉及调整会计利润且对2025年税收发生影响的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

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第4题

[不定项选择题]

税务师在2026年3月对某工业企业2025年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2025年8月有一笔修建厂房领用库存材料30000元的账务处理为：

借：生产成本30000

贷：原材料30000

该在建工程尚未完工。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时计入贷方调整科目的有（　　）。

A.原材料
B.生产成本
C.库存商品
D.以前年度损益调整
E.应交税费——应交增值税（销项税额）

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：该企业原材料账户的计算是正确的。由于企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，因此虚增的成本对生产成本、库存商品、产品销售成本（由于跨年度，因此通过“以前年度损益调整”调账）产生影响，即调账时贷方科目包括“生产成本”“库存商品”和“以前年度损益调整”。

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第5题

[不定项选择题]

某生产企业生产单一机械产品，各期原材料、在产品期末没有余额，产成品有一定数量的余额。税务师在该企业2025年度决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2025年9月有一笔新建厂房领用外购材料80000元的账务处理为：

借：生产成本80000

贷：原材料80000

税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有（　　）。

A.原材料
B.生产成本
C.库存商品
D.应交税费——应交增值税（进项税额转出）
E.以前年度损益调整

答案解析

答案： C,E

答案解析：选项C、E，根据题意，期末在产品没有余额，则不涉及生产成本，贷方应当涉及库存商品、以前年度损益调整。

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