题目
[组合题]税务机关2026年3月对某食品饮料公司2025年账册进行纳税审查时发现，果汁的销售数量和产品完工入库、库存数量不匹配。经税务师进一步核实，发现其相差的数量系企业按市场价格直接抵销某餐饮公司就餐招待费用565000元（有该餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证，业务发生时间为2025年1月1日至2025年12月31日之间），公司相关账务处理为：借记“管理费用——其他”565000元，贷记“应付账款”565000元；借记“应付账款”450000元，贷记“库存商品”450000元，剩余属于正常损失数量。
[要求1]食品饮料公司账务处理是否正确？如不正确，请说明理由并进行账务调整。
本题来源：第五节 涉税账务调整
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答案解析
[要求1]
答案解析：
食品饮料公司账务处理不正确。
理由：企业用自产产品抵债，会计上应确认主营业务收入，同时增值税上属于应税交易，应计算增值税销项税额。
增值税销项税额＝565000÷（1＋13%）×13%＝65000（元）
调账分录：
借：应付账款115000（565000－450000）
贷：以前年度损益调整50000
应交税费——增值税检查调整65000
【提示】业务发生时正确的账务处理：
借：管理费用——其他565000
贷：应付账款565000
借：应付账款565000
贷：主营业务收入500000
应交税费——应交增值税（销项税额）65000
借：主营业务成本450000
贷：库存商品450000
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项B，补充登记法是指通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账的账务调整方法。它适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项C，该公司2025年度决算报表已编制完成，损益类科目应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：
根据题意，涉及的会计处理为：
借：固定资产
贷：应收账款
借：以前年度损益调整
贷：累计折旧
借：应交税费——应交所得税
贷：以前年度损益调整
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
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第4题
答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：
选项A，对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用红字冲销法、补充登记法等方法，而应按正常的会计核算对有关账户进行调整：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整；对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。选项D错误，对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。
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第5题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项D，会计上管理费用为300万元，而税法上只承认200万元的管理费用作为税前扣除。会计分录没有问题，只是税会差异，仅作纳税调整增加即可，无须调整账务。
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