税务师在2026年2月对某工业企业2025年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2025年10月将用于职工福利支出的80000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2025年11月开始摊销记入“生产成本”科目。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括（　　）。|第五节涉税账务调整-之了课堂

题目

[单选题]税务师在2026年2月对某工业企业2025年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2025年10月将用于职工福利支出的80000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2025年11月开始摊销记入“生产成本”科目。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括（　　）。

A.
本年利润
B.
长期待摊费用
C.
库存商品
D.
以前年度损益调整

本题来源：第五节涉税账务调整点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：

根据题意，其原来账务处理如下：

借：长期待摊费用

　贷：相关科目

借：生产成本

　贷：长期待摊费用

借：库存商品

　贷：生产成本

借：主营业务成本

　贷：库存商品

对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是（　　）。

A.综合账务调整法
B.补充登记法
C.红字冲销法
D.划线法

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。

点此查看答案

第2题

[单选题]通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账，适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况的账务调整方法是（　　）。

A.红字冲销法
B.补充登记法
C.划线重计法
D.综合账务调整法

答案解析

答案： B

答案解析：选项B，补充登记法是指通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账的账务调整方法。它适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。

点此查看答案

第3题

[单选题]税务师在2026年4月对某公司2025年度纳税情况进行审核，发现该企业多摊销了租入办公室的装修费30000元。若该公司2025年度决算报表已编制完成。对该项费用调整的会计分录应为（　　）。

A.
借：长期待摊费用
　贷：管理费用——装修费
B.
借：长期待摊费用
　贷：利润分配——未分配利润
C.
借：长期待摊费用
　贷：以前年度损益调整
D.
借：长期待摊费用
　贷：本年利润

答案解析

答案： C

答案解析：选项C，该公司2025年度决算报表已编制完成，损益类科目应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

点此查看答案

第4题

[不定项选择题]税务师2026年2月接受某企业委托对该企业2025年年终结账后所得税纳税情况进行审核，发现该企业2025年6月多计销售货物收入6000元（不含增值税），该企业适用的企业所得税税率为25%。已知该企业2025年度已结账，不考虑增值税的影响，则下列分录中，属于对上述业务的调整分录的有（　　）。

A.
借：以前年度损益调整6000
贷：应收账款6000
B.
借：应交税费——应交所得税1500
贷：以前年度损益调整1500
C.
借：利润分配——未分配利润4500
贷：以前年度损益调整4500
D.
借：本年利润6000
贷：应收账款6000
E.
借：主营业务收入6000
贷：本年利润4500
　　　应交税费——应交所得税1500

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：凡涉及调整会计利润且对2025年税收发生影响的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

点此查看答案

第5题

[不定项选择题]

对于上一年度错误会计账目的调账方法的表述中，下列说法正确的有（　　）。

A.
对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整
B.
对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容
C.
对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整
D.
对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整
E.
对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

答案解析

答案： B,C,E

答案解析：

选项A，对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用红字冲销法、补充登记法等方法，而应按正常的会计核算对有关账户进行调整：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整；对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。选项D错误，对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。

点此查看答案