题目
本题来源：第二节 货物与劳务税会计核算
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答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：选项C，随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C,D,E
答案解析：
选项A，一般纳税人外购货物取得专票并已经抵扣进项的应借记“库存商品”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”科目。选项B，后期改变用途用于免征增值税项目、集体福利或个人消费（含交际应酬）的，增值税不视同销售，不允许抵扣进项税额，应作进项税额转出处理，不通过“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算。
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第2题
答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：选项A、E，对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费；选项B，委托方将委托加工的物资收回后以不高于受托方计税价格直接销售的，应将受托方代收代缴的消费税，记入委托加工应税消费品的成本中；选项C，委托方将委托加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税，记入“应交税费——应交消费税”的借方；选项D，对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的，也应包含在委托加工物资的成本中。
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第3题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：
选项B、C，购进货物用于集体福利、个人消费，增值税进项税额不得抵扣，需计入相关资产成本。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项C，一般纳税人缴纳以前期间未缴的增值税，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
①增值税销项税额＝200×10000×13%＝260000（元）
②消费税＝260×10000×4%＝104000（元）
[要求2]
答案解析：
会计分录：
①借：长期股权投资——投资成本2364000
贷：主营业务收入2000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 260000
应交税费——应交消费税104000
②借：长期股权投资——投资成本1136000
贷：营业外收入1136000
③借：主营业务成本1600000
贷：库存商品1600000
[要求3]
答案解析：
①优惠政策：非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
②需要作纳税调整。
③以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得＝2000000－1600000＝400000（元），在2025年至2029年，每年计入应纳税所得额80000元，因此2025年当年纳税调减320000元。
[要求4]
答案解析：存在税会差异。会计上权益法确认的营业外收入1136000元，应在2025年当年作纳税调减。
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