题目
本题来源：第二节 货物与劳务税会计核算
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答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
选项B、C、D，外购的货物用于职工、集体福利，以及购进的商品、材料因管理不善发生非正常损失的，应该作进项税额的转出。选项A、E，均属于增值税的视同销售，应计算增值税销项税额。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项D，自产货物用于职工个人福利，应视同销售，所以账务处理为：
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
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第2题
答案解析
答案：
B,E
答案解析：将自产货物用于分配利润，应确认销售收入和销售成本，同时增值税要视同销售，应按同类货物售价计算销项税额，销项税额＝670000×13%＝87100（元）。选项B，属于确认收入过程；选项E，属于结转成本过程。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项C，一般纳税人缴纳以前期间未缴的增值税，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：
该企业会计核算不正确。
调整分录为：
借：生产成本10170
贷：应付职工薪酬10170
借：应付职工薪酬4170
主营业务成本6000
贷：主营业务收入9000
应交税费——应交增值税（销项税额）1170
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
①增值税销项税额＝200×10000×13%＝260000（元）
②消费税＝260×10000×4%＝104000（元）
[要求2]
答案解析：
会计分录：
①借：长期股权投资——投资成本2364000
贷：主营业务收入2000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 260000
应交税费——应交消费税104000
②借：长期股权投资——投资成本1136000
贷：营业外收入1136000
③借：主营业务成本1600000
贷：库存商品1600000
[要求3]
答案解析：
①优惠政策：非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
②需要作纳税调整。
③以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得＝2000000－1600000＝400000（元），在2025年至2029年，每年计入应纳税所得额80000元，因此2025年当年纳税调减320000元。
[要求4]
答案解析：存在税会差异。会计上权益法确认的营业外收入1136000元，应在2025年当年作纳税调减。
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