题目
本题来源：第二节 货物与劳务税会计核算
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答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：选项A、B、D，一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务，采用“简易计税”明细科目核算；选项C、E，小规模纳税人采用简易计税方法发生的日常纳税义务、增值税缴纳业务，应记入“应交税费——应交增值税”科目。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
支付的广告发布费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。广告费适用6%的增值税税率，所以进项税额＝360000÷（1＋6%）×6%＝20377.36（元）。
广告公司取得广告费收入相关的账务处理：
借：银行存款424000
贷：主营业务收入400000
应交税费——应交增值税（销项税额）24000
广告公司支付广告发布费的账务处理：
借：主营业务成本339622.64
应交税费——应交增值税（进项税额）20377.36
贷：银行存款360000
综上所述，选项B当选。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项A，农业生产者销售自产农产品免征增值税。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费——增值税检查调整”科目，贷记有关科目。选项C，连续生产应税货物，不发生增值税纳税义务。选项D，发生退货开具的红字专用发票，应做销项税额冲减，借记“应交税费——增值税检查调整”科目。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：采取以旧换新方式销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税和消费税，而不是按照新首饰的不含税销售额计税，销项税额＝150000÷（1＋13%）×13%＝17256.64（元），应纳消费税＝150000÷（1＋13%）×5%＝6637.17（元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
①增值税销项税额＝200×10000×13%＝260000（元）
②消费税＝260×10000×4%＝104000（元）
[要求2]
答案解析：
会计分录：
①借：长期股权投资——投资成本2260000
贷：主营业务收入2000000
应交税费——应交增值税（销项税额）260000
借：税金及附加 104000
贷：应交税费——应交消费税104000
②借：长期股权投资——投资成本1240000
贷：营业外收入1240000
③借：主营业务成本1600000
贷：库存商品1600000
[要求3]
答案解析：
①优惠政策：非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
②需要作纳税调整。
③以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得＝2000000－1600000＝400000（元），在2026年至2030年，每年计入应纳税所得额80000元，因此2026年当年纳税调减320000元。
[要求4]
答案解析：存在税会差异。会计上权益法确认的营业外收入1240000元，应在2026年当年作纳税调减。
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